Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями в КГУП «»
|
Содержание операции |
Корр. счета |
|
|
дебет |
кредит |
|
|
Отражена выручка за выполненные работы, оказанные услуги в соответствии с сопроводительными документами |
62.1 |
90.1 |
|
Начислен налог на добавленную стоимость по выполненным работам, оказанным услугам |
90.3 |
68 |
|
На основании выписки банка погашена задолженность покупателями |
51 |
62.1 |
|
Получена предоплата от покупателей |
51 |
62.2 |
|
Начислен налог на добавленную стоимость с предоплаты покупателей |
62.2 |
68 |
|
Зачтена сумма аванса при подписании акта выполненных работ |
62.2 |
62.1 |
|
Восстановлена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная с аванса |
68 |
62.2 |
|
Отражена выручка от реализации основных средств и прочих активов |
62.1 |
91.1 |
|
Возвращен полученный ранее аванс наличными |
62.2 |
50 |
|
Погашена дебиторская задолженность покупателями и заказчиками наличными |
50 |
62 |
|
Выставлены претензии покупателям и заказчикам, не погасившим в срок задолженность |
76.2 |
62.1 |
Таблица 5 - Программа аудита расчетов с поставщиками и покупателями в КГУП «»
|
Перечень аудиторских процедур |
Источники информации |
Приемы проверки |
|
Проверка инвентаризации расчетов |
Акты инвентаризации, акты сверки |
Сопоставление, прослеживание |
|
Проверка наличия договоров на поставку продукции и правильности их оформления |
Договоры на поставку продукции |
Прослеживание, подтверждение |
|
Проверка наличия подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, услуг |
Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы |
Прослеживание, подтверждение |
|
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг |
Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ |
Прослеживание, подтверждение |
|
Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС |
Счета-фактуры, Налоговый кодекс |
Пересчет |
|
Установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры |
Регистры бухгалтерского учета, счета-фактуры |
Прослеживание |
|
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование, подтверждение |
|
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные к счету 60 |
Сканирование |
|
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами |
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
|
Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Регистры бухгалтерского учета, аналитические данные к счетам 60, 62 |
Сканирование, прослеживание |
|
Проверка правильности составления корреспонденции счетов |
Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
|
Проверка соответствия данных оборотных ведомостей по счетам 60, 62, данным, указанным в главной книге и балансе |
Регистры бухгалтерского учета, главная книга, отчетность |
Сканирование, прослеживание, сопоставление |
|
|
|
Суть нарушения |
Возможные последствия нарушения (риски) |
Рекомендуемые действия по устранению |
|
Неоприходование материалов, полученных от поставщиков. Данные приходной накладной от 13.09.06 не соответствуют записям в карточках складского учета |
Нарушение требования полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности |
Провести инвентаризацию на складе, дооприходовать ценности |
|
Неправильное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков. В счете-фактуре ООО «ПромстройСервис» от 25.06.06 сумма НДС не выделена (не облагается НДС), а в КГУП «» |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.