Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «»
|
Наименование показателя |
2004г |
2005г |
Отклонение, руб. |
Темп роста (снижения), % |
|
Выручка |
12230 |
15310 |
3080 |
+25% |
|
Себестоимость продукции |
10870 |
13180 |
2310 |
+21% |
|
Валовая прибыль |
1360 |
2130 |
770 |
+56% |
|
Среднесписочная численность работников |
52 |
56 |
4 |
+8% |
|
Фонд оплаты труда |
728 |
846 |
118 |
+16% |
|
Рентабельность продаж |
10% |
13,3% |
- |
+3,3% |
Таблица 2 – Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
На предприятии ООО «»
|
№ п/п |
Показатель |
По учетным ценам (тыс.руб.) |
По фактической себестои-мости |
Отклонение (+,-) |
|
1 |
Остаток готовой продукции на начало месяца |
652 |
664 |
+12 |
|
2 |
Поступило из производства |
1874 |
1902 |
+28 |
|
3 |
Итого: |
2526 |
2566 |
+40 |
|
4 |
Отношение отклонений факт.себестоимости от стои-мости по учетным ценам в % (гр.5, стр.3: гр.3, стр.3) |
Х |
Х |
1,0 |
|
5 |
Отгружено товаров |
1738 |
1754 |
+16 |
|
6 |
Остаток готовой продукции на конец месяца |
788 |
812 |
+24 |
Таблица 3 – Бухгалтерские проводки по учету и движению готовой
продукции на ООО «»
|
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
|
Учет готовой продукции |
|||
|
1 |
Оприходование ГП по учетным ценам и списание отклонений от фактической себестоимости |
43 |
20 |
|
2 |
Списание отгруженной готовой продукции по учетным ценам и отклонений от фактической себестоимости |
45 |
43 |
|
Признание выручки |
|||
|
1 |
Факт передачи продукции до перехода права собственности на нее по учетной стоимости |
45 |
43 |
|
2 |
Стоимость отгруженной продукции покупателю или перевозчику по договорным ценам, включая НДС |
62 |
90/1 |
|
3 |
Начислен НДС, причитающийся к получению с покупателей |
90/3 |
76 |
|
4 |
Транспортные расходы, не подлежащие оплате покупателем |
44 |
23 |
|
5 |
Расходы, подлежащие возмещению покупателями, включая НДС |
62 |
76 |
|
6 |
Транспортные расходы, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями |
44 |
76 |
|
7 |
Зачисление на расчетный счет денежных средств |
51 |
90/1 |
|
8 |
Списание фактической себестоимости продукции |
90/2 |
45 |
|
9 |
Начислен НДС |
90/3 |
68 |
Таблица 4 – План аудиторской проверки операций по отгруженным
товарам в ООО «»
|
Период проверки: |
январь-декабрь 2005г. |
|
Руководитель аудиторской группы: |
О.А. |
|
Состав аудиторской группы: |
О.А., И.В. |
Предмет проверки:
1) отражение в учете товаров отгруженных в соответствии с учетной политикой;
2) правильность учета товаров отгруженных в полном объеме.
Аудиторские процедуры:
1) Проверить достоверность отражения фактической себестоимости отгруженной продукции (дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция»;
2) Произвести проверку правильности оценки отгруженной продукции. Согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации отгруженные товары (сданные работы, оказанные услуги) отражаются в балансе по полной фактической (или нормативной — плановой) себестоимости;
2) Проверка порядка списания стоимости товаров отгруженных на себестоимость реализованной продукции. Следует удостовериться, что списание происходит:
а) в объеме, соответствующем объему реализованной продукции;
б) в том отчетном периоде, в котором по кредиту счета 90 была отражена выручка от реализации.
Особое внимание необходимо обратить на случаи частичного отражения выручки, предусмотренной счетом-фактурой, выставленным покупателю, договором и т.п. Важно, чтобы при поступлении частичной оплаты от покупателя с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» была списана соответствующая этой оплате сумма;
3) Проверка своевременности отражения в учете отгруженной продукции. Необходимо проверить, чтобы отгруженная продукция не была учтена как реализованная, и наоборот. Если момент перехода права собственности от продавца к покупателю состоялся, необходимо удостовериться, что в учете эта продукция должна учитываться как реализованная, а не отгруженная.
Руководитель аудиторской группы:
Таблица 5 – Программа аудита по движению готовой продукции
Проверяемая организация: ООО «»
Период аудита: 2005г.
Количество человек: 2
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы: ,
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности:
|
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Приме-чания |
|
1 |
Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации |
11-13 мая |
Приказ по учетной политики предприятия, рабочий план счетов |
||
|
2 |
Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации |
11-13 мая |
Приказ по учетной политики предприятия, рабочий план счетов |
||
|
3 |
Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции |
14-21 мая |
Ведомость выпуска ГП, производственные отчеты, акты незавершенного производства, регистры синтетического и аналитического учета |
||
|
4 |
Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции |
11-17 мая |
Производственные отчеты, отчеты о движении ГП, приказы-накладные |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.