Экономическое обоснование налога на доходы физических лиц. Экономическая сущность налога, назначение и роль НДФЛ

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом [6].

Существуют следующие этапы аудиторской проверки: подготовка аудиторской проверки, планирование аудита, выполнение подготовительных процедур, оформление результатов аудита.

На подготовительном этапе происходит установление взаимоотношений между аудиторской организацией и организацией – клиентом. До заключения договора об оказании аудиторских услуг аудиторская организация должна в достаточной мере ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Планирование аудита осуществляется после заключения договора об оказании аудиторских услуг в соответствии с требованиями аудиторских правил (стандартов) и условиями договора. На основе предварительного изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудиторы оценивают аудиторский риск и определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита (таблица 3.6).

Таблица 3.6 - Общий план и программа аудита операций налог на доходы физических лиц  в ООО « »

Проверяемая организация       ООО « » Период аудита01.01.г.      31.12.г. Количество человеко-часов    300 Руководитель аудиторской группы        И.К. Состав аудиторской группы                  И.К. Н.В. Планируемый аудиторский риск              5% Планируемый уровень существенности   5%

Перечень аудиторских процедур	Период проверки	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
Аудит федеральных налогов	01.01.07 31.12.07	И.К. Н.В. Н.В.	Согласно плану аудита
1) Проверка формирования налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.	По срокам уплаты налога	И.К. Н.В.	Приказ об учетной политики; Регистры бухгалтерского учета; Налоговые карточки по учету НДФЛ ф.1; Расчетно-платежные ведомости ; Платежные поручения ; Выписки банка ;
2) Проверка правомерности применения  налоговых льгот и вычетов	01.01.07 31.12.07
3) Проверка правильности и своевременности уплаты налога	01.01.07 31.12.07
4) Проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц.	01.01.07 31.12.07
Проверка обеспеченности бухгалтерией организации действующими нормативными документами в области бухгалтерского учета	01.01.07 31.12.07	Н.В.
Проверка имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.	01.01.07 31.12.07	Н.В.	Приказ об учетной политики;
Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты налогам	01.01.07 31.12.07	И.К.	Приказ об учетной политики;
Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогу на доходы физических лиц	01.01.07 31.12.07	И.К.

Руководитель аудиторской группы  И.К.

Основной целью аудитора при проверке расчетов по НДФЛ является определение сильных сторон контроля, с целью подтверждения отсутствия существенных ошибок.

Основная задача аудита расчетов с физическими лицами– проверка соблюдения нормативно – правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Согласию аудиторов на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение руководства  ООО « » с просьбой об оказании проведения инициативного аудита. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента.

При завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

- о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности;

- о принципиальной возможности сотрудничества.

Целью проверки является проверка соблюдения законодательства по труду, достоверности информации, соответствие используемой организацией методики учета и налогообложения оплаты труда действующим нормативным документам. Общение, знакомство с персоналом и администрацией организации ООО « » показало, что сотрудники организации являются высококвалифицированными специалистами, что подтверждается сертификатами о прохождении курсов повышения квалификации.

Источниками получения информации об организации для аудитора являются:

- устав;

- документы о регистрации;

- документы, регламентирующие учетную политику;

- бухгалтерская отчетность;

- статистическая отчетность;

- контракты, договора, соглашения;

- внутренние отчеты аудиторов- консультантов;

- материалы налоговых проверок;

- материалы судебных и арбитражных исков;

- информация, полученная при осмотре экономического субъекта.

На базе исследования статистической информации, бесед с руководителем ООО «», тестирования сотрудников бухгалтерии организации и изучения мнения организаций были сделаны следующие выводы:

- служба внутреннего  контроля в организации есть;

- в актах проверок контролирующих органов повторяющихся ошибок нет.

На следующем этапе планирования осуществляется оценка системы внутреннего контроля в организации. Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством проверяемого  лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- круг работников, участвующих в формировании информации в организации