Действующая практика учета расчетов с контрагентами в ООО "". Документальное оформление и учет расчетов с контрагентами

«Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данный субсчет используется для расчетов с прочими поставщиками фирмы, по кредиту счета отражают суммы обязательств перед поставщиками, а по дебету суммы оплаты за услуги и товары, также на данном счете может быть отражена предварительная оплата контрагентам [18];

76 субсчет «Авансы выданные» на данном счете отражают суммы предварительной оплаты прочим поставщикам.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в ж/о № 6 (Приложение Н).

При автоматизации учета на основании первичных документов организацией составляются регистры синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками.

Следует отметить, что с учетом специфики деятельности организации ООО « – ДВ», которая является торговой компанией, в бухгалтерском учете используются счета:

41 «Товары»;

44 «Расходы на продажу».

Бухгалтерский учет приобретаемых товаров для перепродажи осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. Товары, являющиеся собственностью организации, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

ООО « машины » на счете 41 «Товары» учитывают приобретенные товары (специализированную технику) для перепродажи, а также комплектующие (агрегаты), которые приобретаются для перепродажи или сборки спецтехники. К счету 41 «Товары» в компании открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;  41-4 «Покупные изделия».

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение запасов, находящихся на складах, поступивших от поставщиков в полной комплектности. На субсчете 41-4 «Покупные изделия» учитываются комплектующие и агрегаты для спецтехники. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

Транспортные и другие расходы, которые несет непосредственно компания, доставляя товар самостоятельно на склад, учитываются в составе расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу» [19].

В организации на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 7 «Расходы на продажу».

Для целей налогообложения прибыли расходы по предпродажной подготовке техники их покупную стоимость не формируют. Указанные расходы, удовлетворяющие условиям, приведенным в ст.252 Налогового кодекса РФ), признаются на основании ст.320 НК РФ косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором они осуществлены, то есть текущего месяца и отражаются в составе расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу» [8].

Рассмотрим корреспонденции счетов при поступлении товара с последующей оплатой поставщику

Таблица 2.1 – Основные бухгалтерские записи и документы по учету расчетов с поставщиками в ООО « »

Сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщику при приобретении товаров, организация имеет право принять к вычету на основании пп.2 п.2 ст.171 НК РФ при выполнении условий, предусмотренных ст.172 НК РФ. Компания вправе произвести зачет НДС при выполнении следующих условий: - сумма НДС указана в счет-фактуре поставщика; - ценности приобретены для производственного назначения; - ТМЦ должны быть оприходованы и поставлены на учет.

С учетом того, что в современных рыночных условиях многие организации, для снижения риска неоплаты и возникновения задолженности, предоставляют свои услуги только по предварительной оплате. При осуществлении предварительной оплаты поставщику за товары, работы