Действующая практика учета расчетов с контрагентами в ООО "". Документальное оформление и учет расчетов с контрагентами

Страницы работы

Фрагмент текста работы

«Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данный субсчет используется для расчетов с прочими поставщиками фирмы, по кредиту счета отражают суммы обязательств перед поставщиками, а по дебету суммы оплаты за услуги и товары, также на данном счете может быть отражена предварительная оплата контрагентам [18];

76 субсчет «Авансы выданные» на данном счете отражают суммы предварительной оплаты прочим поставщикам.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в ж/о № 6 (Приложение Н).

При автоматизации учета на основании первичных документов организацией составляются регистры синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками.

Следует отметить, что с учетом специфики деятельности организации ООО « – ДВ», которая является торговой компанией, в бухгалтерском учете используются счета:

41 «Товары»;

44 «Расходы на продажу».

Бухгалтерский учет приобретаемых товаров для перепродажи осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. Товары, являющиеся собственностью организации, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

ООО « машины » на счете 41 «Товары» учитывают приобретенные товары (специализированную технику) для перепродажи, а также комплектующие (агрегаты), которые приобретаются для перепродажи или сборки спецтехники. К счету 41 «Товары» в компании открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;  41-4 «Покупные изделия».

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение запасов, находящихся на складах, поступивших от поставщиков в полной комплектности. На субсчете 41-4 «Покупные изделия» учитываются комплектующие и агрегаты для спецтехники. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

Транспортные и другие расходы, которые несет непосредственно компания, доставляя товар самостоятельно на склад, учитываются в составе расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу» [19].

В организации на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 7 «Расходы на продажу».

Для целей налогообложения прибыли расходы по предпродажной подготовке техники их покупную стоимость не формируют. Указанные расходы, удовлетворяющие условиям, приведенным в ст.252 Налогового кодекса РФ), признаются на основании ст.320 НК РФ косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором они осуществлены, то есть текущего месяца и отражаются в составе расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу» [8].

Рассмотрим корреспонденции счетов при поступлении товара с последующей оплатой поставщику

Таблица 2.1 – Основные бухгалтерские записи и документы по учету расчетов с поставщиками в ООО « »

Хозяйственные операции

Дт

Кт

Первичные документы

Акцептованы счета поставщиков за объекты основных средств

08.4

60

Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика.

Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов.

08.5

60

Договор поставки, отгрузочные документы

Поступили материально-производственные запасы.

10

60

№ М-4 «Приходный ордер», № 1-Т «ТТН»,

Переданные в «производство» материальные ценности

26

44

10

Требование–накладная №М-11

Поступили товары для перепродажи

41

60

Договор купли-продажи, отгрузочные документы, ГТД

Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам

19.1

60

Счета-фактуры

Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам

19.2

60

Счета-фактуры

Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным запасам.

19.3

60

Счета-фактуры

Отражена стоимость товаров, работ (услуг) сторонних организаций

26

44

60

Договор, акт выполненных работ

Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги).

60

51

50

Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 «ПКО»

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.

60

51

50

Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 «ПКО»

Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам

50 51

60

Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «РКО»

Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований.

60

62

Договора, акт о прекращении встречных требований.

Зачет НДС

68.3

19

условия зачета НДС

Сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщику при приобретении товаров, организация имеет право принять к вычету на основании пп.2 п.2 ст.171 НК РФ при выполнении условий, предусмотренных ст.172 НК РФ. Компания вправе произвести зачет НДС при выполнении следующих условий: - сумма НДС указана в счет-фактуре поставщика; - ценности приобретены для производственного назначения; - ТМЦ должны быть оприходованы и поставлены на учет.

С учетом того, что в современных рыночных условиях многие организации, для снижения риска неоплаты и возникновения задолженности, предоставляют свои услуги только по предварительной оплате. При осуществлении предварительной оплаты поставщику за товары, работы

Похожие материалы

Информация о работе