Анализ существующей на предприятии системы расчетов с персоналом и ее эффективность. Теоретические основы аудита

Налоговая база включает в себя доходы работника, как в денежной, так и в натуральной форме. На предприятии налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходу, т.к. в отношении них установлены разные налоговые ставки. Например, для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов. Сверив и проверив данные расчетной ведомости за декабрь 2008 г. и данные таблицы  доказательств аудитора, сделали вывод о том, что бухгалтерия ОАО «Аллмаз» неправильно определяет налоговую базу практически у всех работников, исключение составляет начисление и удержание НДФЛ работнику Левченко В.В.

При проверке удержаний по налогу на доходы физических лиц мы убедились в правильности предоставления работникам соответствующего налогового вычета, сверив данные таблицы доказательств и заявления работников для предоставления вычета на детей. Особое внимание уделили стандартным налоговым вычетам. Все работники ОАО имеют стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Также независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов работникам ОАО «Аллмаз», имеющим детей, предоставляется стандартный налоговый вычет на их содержание в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Данный налоговый вычет действует на предприятии до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода и в отношении которого ставка 13%, превысил 40 тыс. руб. В ОАО «Аллмаз» работники не имеют социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

При проверке налоговых ставок было определено, что на предприятии ставка определена правильно и применяется одна налоговая ставка, равная 13%.

При проверке порядка и сумм начисленного налога выяснилось, что при начислении НДФЛ работникам «Транспортного цеха» были допущены многочисленные ошибки. Бухгалтером были неправильно определены суммы НДФЛ.

Расчеты бухгалтера и аудитора представлены в следующей таблице.

Таблица 2. Сумма начисленного НДФЛ по данным бухгалтерского учета и аудиторской проверки

По данным таблицы видно, что бухгалтер ОАО «Аллмаз» совершил как арифметические ошибки (причиной может быть неправильное округление при расчетах), так и ошибки определения налоговой базы. Аудитором было выявлено, что бухгалтер не учитывает стандартные налоговые вычеты, предоставляемые сотрудникам. Аналогичные ошибки были выявлены и в начислениях НДФЛ за другие месяцы.

Обращаем внимание руководителя и главного бухгалтера Общества на порядок начисления НДФЛ, рекомендуем пересчитать суммы налогов и доплатить недоимку в бюджет. В случае невыполнения данных рекомендаций при налоговой проверке у организации возникнут разногласия с налоговыми органами и возможно вовлечение в судебный процесс.

2.2 Правильность и своевременность уплаты НДФЛ в бюджет

Оформление платежных документов – завершающий шаг в процессе исполнения гражданской обязанности по уплате налогов и сборов. Полнота и своевременность уплаты налогов в бюджет зависит от правильности и точности заполнения налогоплательщиками платежных документов, но именно на этом этапе многие налогоплательщики допускают ошибки, в результате которых идентифицировать платежи невозможно, и денежные средства не зачисляются в соответствующий бюджет, а оказываются в числе не выявленных. Налогоплательщик же оказывается в роли должника со всеми вытекающими отсюда последствиями, включая финансовые санкции. Только в течение 2008 года общая сумма таких ошибочных перечислений превысила 12% от всех налоговых платежей налогоплательщиков России.

В ходе аудиторской проверки было выявлено, что Общество вовремя исполняет свои обязательства перед бюджетом в части уплаты НДФЛ. ОАО «Аллмаз» осуществляет расчет с Инспекцией ФНС России г.Находка безналичной оплатой регулярно авансовым платежом после начисления заработной платы. При проверке своевременности уплаты НДФЛ были сверены данные платежных поручений .

Аудиторами было выявлено, что ОАО «Аллмаз» уплачивает в бюджет неправильно начисленные суммы НДФЛ. В платежных поручениях указываются суммы налога, рассчитанные