Требования, предъявляемые в бухгалтерской отчетности. Факторы, влияющие на достоверность финансовой отчетности

Внутренние факторы

Внешние факторы

Наличие и эффективность системы внутреннего контроля

Стабильность экономики страны (инфляция, устойчивость денежной единицы, эффективность инвестиций, изменчивость законодательства и др.)

Заинтересованность организации в представлении достоверной информации

Наличие заинтересованных пользователей и соотношение их интересов

Гибкость системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности по отношению к изменениям внешних и внутренних условий хозяйствования

Квалификация бухгалтерских работников

Сложность правил бухгалтерского учета

Наличие и эффективность системы контроля за соблюдением правил бухгалтерского учета и отчетности

Наличие обязательного или добровольного аудита финансовой отчетности

Пользователи

Требования к информации

Внутренние:

Руководители различных уровней управления

Для принятия управленческих решений необходима как отчетная, так и текущая информация в денежном и в натуральном выражении

Работники

Оценка возможных дополнительных выплат или социальных программ за счет прибыли

Внешние:

Инвесторы

Нуждаются в информации о наличии и движении имущества, финансовых результатах деятельности для оценки величины  дивидендов и иных доходов от участия в капитале, в оценке рисков инвестиций

Государственные служащие

Для формирования проектов доходов и расходов бюджетов различных уровней и оценки эффективности целевых программ

Налоговые органы

Для контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов

Представители страховых компаний

Для оценки страховых рисков и разработки новых пакетов страховых услуг

Общественность

Оценка потенциальных работодателей, возможность выгодного приобретения ценных бумаг организации и т.д

Банки и иные кредитные организации

Оценка кредитоспособности заемщиков

Поставщики и иные кредиторы

Оценка платежеспособности

Покупатели и клиенты

Оценка возможности длительных и выгодных отношений, конкурентоспособности и т.п.

Наименование участника

Номинальная стоимость доли (в рублях)

Доля в Уставном капитале (в процентах)

ООО «Холдинговая компании ЛОТОС»

26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей

26%

ООО «Фактор-»

74 000 (семьдесят четыре тысячи)  рублей

74%

Показатели

2005г.

2006 г.

Отклонения

Абсол.

Относит.

Объем выпуска продукции и услуг, тыс. руб.

25 036

203 532

+ 178 496

В 7 раз

Коммерческие и управленческие расходы тыс. Руб.

 11 664

 81 037

+ 69 373

В 6 раз

Прибыль от продаж, тыс. руб.

13 372

122 495

+ 109 123

В 8 раз

Численность работников, чел.

46

48

+ 2

+56, 5

Среднемесячный фонд оплаты труда, тыс.руб.

690

1 008

+ 318

+ 46,1

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

5563

54 134

+ 48 571

В 8,7 раз

Стоимость имущества, тыс. руб.

294 320

961 552

+ 667 232

В 2,3 раза

Рентабельность  ресурсов, %

1,89

5,62

+ 3,73

+ 97,4

Актив

1 января отчетного года

31 декабря отчетного года

Изменение

тыс. руб.

 Удельный вес

тыс. руб.

 Удельный вес

тыс. руб.

%

Внеоборотные активы:

2776

0,9

8550

0,88

+ 5774

В 2 раза

в том числе:

основные средства

2733

0,9

8423

0,87

+ 5650

В 2 раза

Незавершенное строительство

43

0,01

43

-

-

-

Отложенные налоговые активы

-

-

2

-

+ 2

-

Оборотные активы:

291 544

99,1

953 002

99,12

+ 661458

В 2,2 раза

Запасы

1389

0,47

1105

0,11

- 284

- 20,4

Сырье и материалы

10

-

 406

0,04

+ 396

В 39 р

расходы будущих периодов

1379

0,46

699

0,07

- 680

- 49,3

Налог на добавленную

15

-

21

-

+ 6

+ 40,0

стоимость

Дебиторская задолженность

15 665

5,32

91 957

9,56

+ 76 292

В 4,8 р

в том числе:

покупатели и заказчики

9015

3,06

63 510

6,81

+ 54 495

В 6 раз

Краткосрочные финансовые вложения

269 989

91,7

812 107

84,5

+ 542 118

В 2 раза

Денежные средства

4486

1,5

47 811

4,97

+ 43 325

В 9 раз

БАЛАНС

294 320

100

961 552

100

+ 667 232

В 2,3 р

Пассив

1 января отчетного года

31 декабря отчетного года

Изменение

тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Капитал

3917

 1,33

39 400

4,09

+ 35 483

В 9 р

в том числе:

уставный капитал

100

0,03

100

-

-

-

нераспределенная прибыль

3817

1,29

 39300

 4,09

+ 35 383

В 9 р

Краткосрочные обязательства

290 403

98,67

922 152

95,9

+ 631 749

В 2,2 раза

Кредиты и займы

284 156

96,55

848 080

88,2

+ 563 924

+ 98,4

Кредиторская задолженность

6248

2,12

74 072

7,7

+ 67 824

В 1000 раз

поставщики и подрядчики

130

0,04

55 431

5,8

+ 55 301

-

перед персоналом

833

0,28

3024

0,3

+ 2 191

В 2,6 раза

Перед внебюджетными фондами

271

0,07

1031

0,1

+ 760

В 2,8 раза

перед бюджетом

2049

0,69

4039

0,4

+ 1010

+ 97,1

прочие кредиторы

2965

1,0

10 547

1,1

+ 7582

В 2,5 раза

БАЛАНС

294 320

100

961 552

100

+ 667 232

В 2,3 р

Платежеспособность

предприятия

Ликвидность предприятия

Имидж предприятия,

Ликвидность

его инвестиционная

Баланса

привлекательность

Положение на рынке,

Качество управления

конкурентоспособность,

активами и пассивами

деловая активность

Показатель

На начало

На конец

Изме-

Рекоменд

периода

периода

Нение

уемое значение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,94

0,93

-0,01

0,25

Коэффициент быстрой ликвидности

0,99

1,03

+ 0,04

1,0

Коэффициент текущей ликвидности

0,94

0,90

- 0,04

2,0

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Изменения

1. Собственный капитал, тыс. руб.

3917

39 400

+ 35 483

2. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

-

-

-

3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

290403

922 152

+ 631 749

4. Заемный капитал, п.2 + п.3 тыс.руб.

290403

922 152

+ 631 749

5. Совокупные пассивы, тыс. руб.

294 320

961 552

+ 667 232

6. Коэффициент независимости, (стр.1: стр.5)х100%

1,33

0,04

- 1,29

7. Коэффициент финансовой устойчивости (стр.1+ стр.2): стр.5Х 100%

1,33

0,04

- 1,29

8. Коэффициент финансирования (стр.1:стр.4)

1,34

4,27

+ 2,93

9. Коэффициент финансового рычага (стр.4:стр.1)

74,14

23,4

- 50,74

№

Показатели

Начало периода

Конец периода

Изменения

Абсол.

относит

1

Капитал и резервы

3917

39 400

+ 35 483

В 9 раз

2

Долгосрочные обязательства

0

0

-

-

3

Краткосрочные обязательства

290403

922152

+631749

В 2,2 раза

4

Внеоборотные активы

2776

8550

+ 5774

В 2 раза

5

Оборотные активы

291544

953002

+661458

В 2.2 раза

6

Величина запасов 

1389

1105

_{- 284}

-20,4

7

Величина собственных оборотных средств  (СОС) ( п.1 – п.4)

 1141

30 850

+ 29 709

В 2000 раз

 8

Обеспеченность  СОС (п.7 – п.6)

- 248

+ 29 745

+ 29 993

В 2,9 раз

 9

Обеспеченность Долгосрочными источниками формирования (СД)  (п.8 + п.2)

- 248

 + 29 745

+ 29 745

В 2,9 раз

10

Обеспеченность общей величиной источников ( ОИ) (п.9 + п.3)

+ 290155

 + 951 897

+ 661 742

В 2,8 раза

11

Тип финансовой устойчивости

неустойчивое финансовое положение 

Абсолютно устойчивое финансовое положение

-

-

Знаменатель формулы

Числитель формулы

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

Прибыль

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

х

Рентабельность продаж

Величина активов или капитала организации (по видам)

Оборачиваемость отдельных видов активов и капитала

Рентабельность отдельных видов активов и капитала

Показатели

 2005 год

 2006 год

1 Рентабельность продаж (Р пр) стр. 050 : стр. 010 ф.2

53,5

60,2

2   Норма валовой прибыли (Рвп) стр. 140 : (стр.010+стр.090)

21,86

24,76

3.   Норма чистой прибыли (Роб) стр. 190 : (стр.010+стр.090)

11,07

16,02

4 Рентабельность совокупных активов (Ра) стр. 140 ф.2 : стр. 300 ф.1

1,89

5,62

5. Рентабельность собственного капитала (Рск) стр. 190 ф.2 : стр. 490 ф.1

97,4

90,1

Показатели

 2005 год

2006 год

Изменения

Абсол.

Относит

1. Средние остатки производственных запасов

695

1247

+ 552

+ 79,4

2. Средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности (исключая авансы полученные)

7 833

53 811

+ 45 978

В 6 раз

3. Средняя величина кредиторской задолженности

3124

40 160

+ 37 036

В 10 раз

4.  Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

25 036

203 532

+ 181 496

В 7 раз

5.  Длительность хранения запасов, дни

10,1

2,2

- 7,9

- 78,2

6. Период оборота дебиторской задолженности, дни

114,1

96,6

- 17,7

- 15.3

7. Период оборота кредиторской задолженности, дни

45,6

71,6

+ 26

+ 57,0

8. Финансовый цикл , дни п.5+п.6-п 7

78,6

97,2

+ 18,6

+ 23,6