противном случае разницу в стоимости записывают по дебету счета 91-2 Прочие расходы и кредиту счета 58 «Финансовые вложения.
Все финансовые вложения в акции других организаций, уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью и других организации учитывают одинаково на счете 58-1 Паи и акции по фактическим затратам для инвестора.
Акции других акционерных обществ приобретаются организацией и отражаются в учете по фактическим затратам, независимо от номинальной стоимости.
Вклады в уставный капитал или затраты на приобретение акций других организаций определяют исходя из суммы, уплаченной или подлежащей уплате продавцу вклада или акции. К ней добавляют расходы на оплату информационных услуг, услуг посредников и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. Организации и лица, оказывающие услуги по приобретению ценных бумаг, обязаны иметь лицензии, предусмотренные Федеральным законом на рынке ценных бумаг.
В оплату акций и связанных с их покупкой расходов, на основе соответствующих договоров, организация перечисляет денежные средства. Согласно выписке банка производят бухгалтерскую запись:
Д -т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т сч. 51 Расчетные счета1, 52 «Валютные счета.
Принятые по акту акции к учету отражают бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 58-1 «Паи и акции» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Вклады в уставный капитал других организаций, возмещение платежей за приобретаемые акции по соглашению сторон могут быть внесены любым имуществом. Передаваемое имущество оценивают по соглашению сторон, подтвержденному заключением независимого оценщика. На сумму оценки про изводят бухгалтерскую запись:
Д-т сч. 58-1 «Паи и акции» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К -т сч. 91-1 «Прочие доходы».
Балансовую стоимость переданного имущества списывают в дебет счета 91- 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета даннoго имущества (01, 04, 10).
Вклады в уставный капитал и в погашение стоимости приобретенных акций продукцией, товарами, выполненными работами и услугами отражаются следующим образом:
Д-т сч. 58-1 «Паи и акции» - К-т сч. 90-1 «Выручка», Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж» - К-т сч. 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 20 «Основное производство».
Оплата вкладов и акций других организаций собственными вновь эмитированными акциями оформляется про водкой:
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
Акции сторонних организаций, переданные безвозмездно, по договору дарения или по другим основаниям, оценивают по рыночной стоимости (биржевой котировке) надень совершения сделки и отражаются в учете так:
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы».
Акции, приобретенные для торговли (перепродажи) или выделенные из общего массива для продажи в ближайшей перспективе, подлежат учету отдельно от других акций на субсчете 58-3 «Акции, предназначенные для торговли и продажи». Балансовая стоимость проданных акций и расходы по их продаже списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», а вырученную от продажи сумму записывают по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по финансовым операциям». Акции дочерних и зависимых обществ, а также акции других организаций, в отношении которых имеется намерение удерживать
Долгосрочные облигации чаще всего выпускаются с условием, согласно которому в течение срока их обращения периодически выплачиваются проценты. В таких случаях разницу между покупной и номинальной стоимостью облигаций списывают при каждом начислении причитающегося организации дохода (процентов).
Разницу в стоимости определяют путем деления суммы разниц на число выплат в течение срока обращения долгосрочных облигаций.
Если покупная стоимость облигаций и аналогичных ценных бумаг превышает их номинальную стоимость, то при каждом очередном начислении причитающихся по ним процентов фактический доход уменьшается на погашение части превышения их стоимости над номиналом.
Бухгалтерская запись будет следующей:
Д -т СЧ.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму причитающихся процентов по облигациям - К -т сч; 58 «Финансовые вложения - на часть превышения фактической стоимости облигаций над их номинальной стоимостью, 91 «Прочие доходы и расходы - на остальную сумму процентов, причитающихся по данному сроку.
Если биржевая котировка облигаций в течение срока их обращения оказывается ниже их балансовой стоимости, на разницу начисления. По общему правилу вложения в форме денежного займа возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний на размер процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, Т.е. по ставке рефинансирования Банка России.
Процентные поступления по займам учитывают по мере возникновения у заемщика обязательства их выплатить:
Д -т сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».
Полученные про центы по предоставленным займам отражают бухгалтерской записью:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета.
К-т сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
Поступление средств в счет погашения займов отражается в зависимости от формы, валюты платежа и срока займа:
Д-т сч. 50 «Касса, 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета.
К-т сч. 58 «Финансовые вложения.
Отдельный баланс простого товарищества не входит в общий баланс организации-участника, ведущего общие дела. Учет ведется обособленно, а стоимость имущества, переданного
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.