У посредника – Д 62 К76 «Расч. с комитентом», поступающая выручка: Д52 «Тр» К62, перечисление ее комитенту: Д76 «Расч. с комитентом» К52 «Тр».
Дебиторская задолженность числящаяся на счете 62 в соответствии с требованиями ПБУ 3/2000 подлежит переоценке на последнее число каждого месяца, поэтому в случае, если выручка признана в одном месяце, а деньги поступили в другом, необходимо произвести списание курсовой разницы:
1)положительная – при росте курса в К 91
2)отрицательная – при снижении курса в Д 91
Учет полученных авансов: если организация-экспортер получает денежные средства от покупателей до момента перехода права собственности, то она должна рассматривать их как авансовые платежи (предоплату): Д52 К62 «Расчеты по полученным авансам».
Если посредник участвует в расчетах, то делается следующая запись: Д76 «Расч. с посред.» К62 «Расч. с ин.покуп. по полученным авансам». Кредиторская задолженность числящаяся на счете 62 в соответствии с ПБУ подлежит переоценке на последнее число каждого месяца, следует производить списание курсовой разницы на счет 91.
У посредника – Д 52 «Тр» К62 «Расч. по получ. предоплатам от ин.покуп.», Д 76 «Расч. с комитентом» К 52 «Тр».
Учет операций по передаче (отгрузке) товаров ин. покупателю: списание товаров или ГП со склада (со счетов 41, 43) необходимо в момент их фактической отгрузки со склада и следовательно составлять бухгалтерскую запись: Д90.2 К41,43 можно только, если момент отгрузки и переход права собственности совпадают (только 1 ситуация группа Е с «Завода»).
Если в контракте предусмотрен другие базисные условия поставки (и если в нем не оговорено отдельно) бухгалтеру организации-экспортера необходимо использовать счет 45 «Товары отгруженные» на котором экспортируемые товары будут числится с момента отпуска со склада до момента перехода права собственности к покупателю.
Таким образом: 1)в момент отгрузки товаров со склада Д45 К41,43
2)в момент перехода права собственности, одновременно с признанием выручки (Д62 К90.1), будет списана стоимость отгруженных товаров:Д90.2 К45.
Если товар передается посреднику, который далее самостоятельно производит отгрузку (Орг.-Э открывает субсчет к 45 «Товары переданные посреднику»), то: 1)в момент отгрузки со склада Орг.-Э на склад посредника Д45 «Товары, переданные посреднику» К41,43
2) в момент направления товара со склада посредника покупателю, если момент не совпадает с переходом права собственности на основании извещения присылаемого посредником: Д45 «Т отгр.ин.покуп.» К45 «Т перед.посредн.»
3)в момент перехода права собственности к ин.покупателю: Д90.2 К45 «Т отгр.ин.покуп.»
Если НДС по приобретенным МЦ по экспортируемым товарам, материалам, работам, услугам был ранее предъявлен к вычету (не было ясно будут ли товары экспортироваться), данную сумму НДС необходимо восстановить в момент отгрузки товара Д19 К68 в последствии после полного сбора пакета документов подтверждающих право на применение ставки 0% и налоговых вычетов – эта сумма НДС может быть вновь предъявлена к вычету.
У посредника получение и отгрузка товаров отражается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Учет экспортных расходов: Расходы, которые организация-экспортер несет при осуществлении экспортных операций представляют собой коммерческие расходы и должны учитываться на счете 44, к которому может открыть субсчет «Расходы по экспортным операциям». Для учета экспортных пошлин в инструкции по применению плана счетов рекомендуется открыть отдельный субсчет к счету 90 (Д). возможна ситуация, когда к моменту уплаты вывозной там.пошлины выручка от продажи еще не признана, а заплатить надо при подаче декларации до вывоза товара. Поэтому можно сначала там.пошлину относить на счет 44, а в конце месяца производить их списание в Д90 вместе с основными экспортными расходами.
Сумма посреднического вознаграждения является частью расходов на продажу, поэтому: Д44 К76 «Расч. с посредн.». Если посредник является плательщиком НДС, он выделяет его отдельной строкой в сч.-фактуре, на основании чего Э-р (являясь плательщиком НДС) учитывает:Д19 К76 «Расч. с посред.»
Если посредник не участвует в расчетах, ему вознаграждение перечисляется:
1)с расчетного счета: Д76 К51
2)с валютного счета: Д76 К52
Если посредник участвует в расчетах, то сумма причитающегося ему вознаграждения автоматически уменьшает его задолженность по перечислению средств полученных от ин.покупателя.
Если посредник оплачивает расходы, то сумма фактически понесенных посредником расходов на основании его отчета бухгалтер орг-Э: Д44 К76
Учет у посредника – данные расходы посреднику не следует включать в состав своих расходов – их необходимо относить на расчеты с орг.-Э:Д76 «Расч. с комитентом» К60, Д 76 «Расч. с комитентом» К 76/1. Если расходы оплачивает Э-р, то посредник записей не делает.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.