Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам: понятие кредита и займа, их виды, нормативное регулирование, отражение в учете и бухгалтерской отчетности

9. Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам: понятие кредита и займа, их виды, нормативное регулирование, отражение в учете и бухгалтерской отчетности

Осуществляя фин.-хоз. деятельность, орг-ии сталкиваются с нехваткой СС на текущие нужды или кап.влож. Сущ-ют разные варианты привлечения заемных средств. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением займов и кредитов, регулируются ГК РФ и правилами банков.

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - выданные банком орг-иям и ф/л ден. ср-ва на опред-ый срок и опред-ые цели, на возвратной основе и обычно с уплатой %.

Коммерческий кредит предоставляется одними орг-ями другим обычно в виде отсрочки уплаты ден-х ср-в за проданные товары.

Для получения кредита в банк направляется заявление с приложением копий учредительных документов, бух-ой и стат-ой отчетности, расчетов и иных док-в, подтвер-их обеспечение кредита и реальность его возврата. В качестве обеспечения кредита служат: недвиж-ть, МПЗ, векселя, гарантии других фирм.

При заключении кредитного договора в нем оговариваются: об.кредитования; срок, в зависимости от которого заемные ср-ва б. отражаться в б/у; назначение кредитных ср-в (цель); условия и порядок выдачи и погашения кредита; % ставки по кредиту; обязательства, права и отв-ть сторон; гарантии возврата получ-х ср-в.

В соотв-ии с ГК РФ банк или кред-ая орг-ия согласно кредитному договору обязуется предоставить ден. ср-ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, пред-ых договором, а заемщик обязуется возвратить полученную ден. сумму и уплатить проценты за нее. Кроме денежных ср-в кредит м.б. предоставлен в виде вещей – товарный кредит, и в виде аванса, предварительной оплаты, рассрочки или отсрочки оплаты т,р,у (коммерческий кредит).

В целях пополнения своих об.ср-в орг-ия м. привлекать заемные ср-ва юр. и физ. лиц в соотв-ии с договором займа. Договор займа м.б. возмездным и безвозмездным.

Бух./у кредитов и займов ведется на сч-х 66 «Расчеты по крат-м кр. и займам» и 67. Задол-ть орг-ии по полученным банк-им кр. и займам м.б.:краткосрочной и долгосрочной. Они в свою очередь делятся на срочную и просроченную.

Получение кредитов и займов: Д50,51,52 – К66,67.

По заявлению заемщика кредиты и займы м.б. направлены на погашение кред.зад-ти без зачисления на счета орг-ии: Д60 – К66,67.

Если по договору займа получено имущество, н-р, в виде мат-в,тов-в: Д10,41,43 – К66,67.

Если кредит или заем обеспечиваются залогом, то заложенные ТМЦ и иное имущество огр-ии учитывается на заб.сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Заемщик может переводить дол-ую зад-ть в крат-ую, и наоборот, если это предусмотрено УП заемщика. Если до возврата основной суммы долга остается 365 дн.:Д67 – К66. При продлении договора: Д66 – К67.

В соотв-ии с ПБУ 15/01 непогашенная задолженность д.б. переведена в просроченную на следующий день после того, как ее следовало погасить согл.договору. Для учета просроченных кредитов и займов к сч. 66 и 67 необходимо открыть субсчет «Просроченная зад-ть».

Возврат кредита или займа: на сумму ден.ср-в по кредитному договору или договору займа и % по ним, перечисленных в погашение банком Д66,67 – К50,51,52; на возвращенные ТМЦ, полученные ранее по договору займа Д66,67 – К10,41,43.

Проценты за пользование кр. и займами начисляются ежемесячно с момента зачисления ден.ср-в на счет огр-ии. Затраты признаются в учете в том периоде, в котором они произведены, в составе прочих расходов Д91.2 – К66,67.

Если заемные ср-ва испо-ся для приобр-ия или строит-ва инвестиц-ых активов, по которым начисляется амортизация, то % по ним учитываются в перв-ой ст-ти этих активов: Д08 – К66,67.

Проценты, начисленные после ввода объекта в экспл-цию, учитываются в составе прочих расходов: Д01 – К08, Д91.2 – К66,67.

В бухгалтерской отч-ти зад-ть по получ-ым кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отч.периода согласно условиям договора.