УСН. Налогоплательщики: организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН. Объект налогообложения

УСН

С 1.01.03г. УСН регулируется гл.26.2 НК

Налогоплательщики: организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН.

Организации вправе с 1.01 след.года перейти на УСН, если ее доходы за 9 мес.предшествующего года не более 15 млн.руб. Данный лимит корректируется на коэф.-дефлятор, который ежегодно публикуется правительством РФ. В 2007г. этот коэф-т=1,241, в 2008г. = 1,34.

Не вправе перейти на УСН:

1.  Организации, имеющие филиалы и/или представительства

2.  Банки

3.  страховщики

4.  Негосударственные пенсионные фонды

5.  Инвестиционные фонды

6.  Проф.участники hw,

7.  Ломбарды

8.  Организации  и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых

9.  Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

10.  Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой

11.  Организации и ИП, переведенные на ЕСХН

12.  Организации, в которых доля участия других организаций более 25%

13.  Организации и ИП, средняя численность работников у которых за налоговый (отчетный) период более 100 чел.

14.  Орг-ии, у которых остаточная стоимость ОС и НМА более 100 млн. руб.

Объект налогообложения:

1.  Доходы (6%)

2.  Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект обложения, который он вправе изменить через 3 года с начала применения УСН.

Доходы и расходы определяются кассовым методом (по оплате).

Для целей налогообложения учитываются:

1.  доходы от реализации (см. гл. 25)

2.  внереализационные доходы (см. гл. 25)

Не учитываются для целей налогообложения доходы, перечисленные ст.251, а также доходы, налог по которым был удержан налоговым агентом.

Расходы, учитываемые при формировании налоговой базы формируются с учетом след. особенностей:

1.  ст.346.16 установлен закрытый перечень расходов

2.  основные виды расходов (на опл.труда, материальные расходы…) определяются также, как при исчислении налога на прибыль.

3.  Отсутствует элемент Амортизационные отчисления, списыв-ся «расходы на приобретение (создание) ОС и НМА» в след.порядке:

- если объект приобретается (создается) в период применения спец.режима, то его стоимость учитывается:

А) по ОС – в момент ввода в эксплуатацию,

Б) по НМА – в момент принятия актива на бух.учет.

- если объект был приобретен до перехода на спец.режим, то его остаточная стоимость, определяется на 1.01 года перехода на УСН, учитывается в расходах:

А) по ОС со СПИ до 3 лет – в 1-ый год применения УСН 100%;

Б) по ОС со СПИ от 3 лет до 15 лет – в течение 3-х лет применения УСН 50%, 30%, 20%;

В) по ОС со СПИ более 15 лет – в течение 10 лет применяется УСН равными долями  (по 10 применяется УСН равными долями (по 10%)

В течение налогового периода расходы учитываются равномерно по итогам отчетных периодов.

Налог.база (НБ) – денежное выражение объекта обложения.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Доходы, получившие в натуральной форме, учитываются исходя их их рыночной стоимости. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операции.

Для налогоплательщиков с объектом обложения «доходы»: если за налоговый период получен убыток, то к уплате в бюджет подлежит минимальный налог = 1% от дохода (в дальнейшем увеличивает сумму убытка).

В дальнейшем сумма убытка может быть отнесена на последние 10 лет применения УСН. При  этом НБ за каждый период снижается не более чем на 30 %.

Убытки, полученные при иных режимах налогообложения, не учитываются при переходе на УСН и наоборот.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Порядок исчисления единого налога.

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога.

При объекте обложения доходы.

УСН=Д*6%

Налогоплательщик уменьшает единый налог на сумму  налогового вычета, но не более чем на 50 %.

К вычету подлежит:

- сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период в пределах начисленных сумм.

- сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам.

При объекте обложения «доходы – расходы»:

УСН=(доход - расходы)*15%

Единый налог уплачивается с учетом минимального налога = 1% от дохода подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода, если:

- получен убыток,

- единый налог меньше минимального налога.

По итогам отчетного периода уплачивается авансовые платежи. Окончательный расчет по налогу с зачетом авансовых платежей уплачивается в срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Налоговый учет и отчетность.

Нал.декларации предоставляются:

- по итогам отчетного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- по итогам налогового периода: для организации – не позднее