Объекты налогообложения НДС и ставки, применяемые к ним. Очередь налоговых вычетов. Налог на недвижимость

Если кадастровая стоимость 1 га меньше установленного критерия, то НБ=площадь участка в га (пл. в м2/10 000=1 га)

Площадь=1 200 000 руб за га

Земельный налог =пл. участка в га*1 200 000

4.Если кадастровая стоимость 1 га больше или равна установленного критерия, то НБ=кадастровая стоимость участка

СТ налога устанавливается в % (будет дана)

Земельный налог = кадастровая стоимость участка*ст в %

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20 февраля. Она годовая:

- едино разовая уплата не позднее 22 февраля

- ежеквартальная не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала

Задание 13.

Торгово-производственная организации на 01.01.текущего года использует земельные участки:

Характеристика участка	Площадь, м2	Кадастровая стоимость за 1 м2, руб
Участок в производственной зоне г. Барановичи	1870	6 300
Участок в общественно-деловой зоне г. Барановичи	2350	21 900
Самовольно занятый под парковку автотранспорта земельный участок в общественно-деловой зоне	80	21 700

Процентные ставки земельного налога, согласно приложению к Налоговому кодексу составили: для общественно-деловой зоны—0,55%. Для производственной зоны—1,1%.

Рассчитать земельный налог за текущий год и в разбивке по срокам уплаты.

Решение:

1.  кад ст-ть 1 га=6300 м2*10 000 = 63 000 000<109 000 000

НБ=1870 м2/10 000 = 0.187 га

Земельный налог = 0,187*1 200 000 = 224 400

2.  кад ст-ть 1 га=21 900 м2*10 000 = 219 000 000>218 000 000

НБ=2350 м2*21 900 = 51 455 000 руб

Земельный налог = 51 455 000*0,55/100 = 283 058 руб

3.  кад ст-ть 1 га=21 700 м2*10 000 = 217 000 000<218 000 000

НБ=80 м2/10 000 = 0.008 га

Земельный налог = 0,008*1 200 000*10 = 96 000руб (по самовольно занятым участкам ставка налога больше в 10 раз)

Налог на прибыль (организации)

Объекты:

• Валовая прибыль
• Дивиденды, начисленные белорусскими организациями в пользу белорусских организаций
•  

ВП = прибыль от реализации + внереализационные доходы – внереализационные расходы

Прибыль от реализации = выручка – налоги из выручки (НДС и акцизы) – затраты учитываемые при налогооблагаемой прибыли

Налоги, включаемые в затраты:

- ФСЗН за работодателя (30%;34%)

- земельные налог (кроме суммы земельных налогов по своевольно занятым землям, использующихся не по целевому назначению)

- налог на недвижимость (кроме суммы налогов по сверхнормативному незавершенному строительству)

- экологический налог (в т.ч. сверх лимита, рассчитывается если сумма выбросов больше 3 т)

- налог на добычу природных ресурсов

НБ = валовая прибыль (18%;25% - для банков)

Льготируемая прибыль:

Освобожд. Прибыль направленная на оказ безвозмездной спонсорской помощи орг:

1. Финнанс из бюджета и осущ. Деятельность в сфере образов., здравоохр, культуры, спорта
2. Религиозным орг., зарегистр. В РБ в устан порядке
3. Обществам инвалидов зарег. В рб в устан порядке

Для опред. Размера льготы необходимо найти 10% вп. Сравнить полученные 10% вал прибыли с суммой средств напрвленных на оказ помощи указанным орг и выбрать ментшую.

Прибыльк налогообл=налообл база- льгот прибыль

Налог на прибыль =прибыль к налогообл* ст

Задание 16.

Рассчитать налог на прибыль.

Выручка от реализации 350 000 тыс. руб., в том числе от реализации экспортированных товаров 110 000 тыс. руб.

Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении прибыли 190 000 тыс. руб.

Получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров от поставщиков 1 300 тыс. руб.

Уплачены штрафы покупателям за несвоевременность поставки товаров 1 000 тыс. руб.

Оказана безвозмездная спонсорская помощь детскому дому 13 000 тыс. руб.

Решение

Прибыль от реализации =350 000-110 000*0/100-240 000*20/120-190 000=120 000

Внер дох- нереал расх=1300-1000=300

Вп=120 000+300=120300

10%=120300*10/100=12030<13 000

Льготируемая прибыль=12030

Налог на прибыль (120300-12030)*18/100=19488,6

Задание 17.(налог на прибыль)

Определить налог на прибыль

Показатель	млн. руб.
Выручка от реализации продуктов питания по перечню Президента Республики Беларусь	33
Выручка от реализации иных товаров	15
Затраты без учета затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды и экологического налога	17
В пользу работников начислено
Заработная плата по окладам	5
Премии за производственные результаты	0,6
Оплата по больничным листам	1
Организация осуществляла выбросы загрязняющий веществ в атмосферный воздух в размере, т	0,1
в том числе сверх лимита	0,03
ставка экологического налога	1,255225
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	4
Штраф, полученный от покупателей за нарушение условий хоз. договора на реализацию продуктов питания по перечню Президента	1,1

Решение

Вп=33-33*10/110+15-15*20/120-17-5-0.6-5,6*34/100-5,6*0,6/100+4+1,1-1,1*10/110=22,9624

Объём выбросов меньше 3 т, поэтому нет объекта

Налог на прибыль=22,9624*18/100=4,133232 млн  руб

Задача

Выручка от реализации 830 млн руб, в т.ч. 110 млн по экспортируемым товарам.

Затраты 530 млн в т.ч:

• Мат помощь работникам 1,2 млн
• Командировочные расходы сверх норм 0,15 млн
• Затраты на хранение продукции-10 млн
• Затраты на заправку личного авто директора при отсутствии путевых листов 0,8 млн
• Затраты на проведение инициативного аудита 9 млн
• Вознаграждение работникам по итогам работы за год 7 млн

Полученные штрафы за нарушения условий хоз договоров от поставщиков 1,3 млн

Уплаченные штрафы 5 млн

Уплаченные штрафы в бюджет 4 млн

Полученные доходы от участия в бел орг (дивиденды) 100 млн

Решение

Прибыль от  реализации равна 830-110*0/100-720*20/120-530+1