Предмет и метод бух. учета. Особенности организации бухгалтерского учета в банках. Принципы ведения бух. учета и составлении фин. отчетности

Формирование рез-в по К-там отражается в учете проводкой:

В бел руб:

Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по К-там и иным активным операциям с клиентами»

К-т счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по К-там и иным активным операциям с клиентами».

В иностранной валюте:

Дебет 9420  К 6911

Д 6901 К-т счета группы 29

34. Учет и оформ.докум. опер.в форме акК-тива

Ак-в – поручение плат-ка своему банку предоставить в пользу получателя ср-в обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

1-предост.в банк заявления на ак-в2-бронир.ср-в праказодат.на отдел счете3- исполнение заявления на ак-в4- проверка поступ.ак-ва5- сообщение бенеф.условий ак-ва

6-отгрузка про дукции на усл. ак-ва 7-предост.необх.док-тов с сопроводительныи письмом8- извещение об использ. Ак-ва9-зачислен. платежа на счет бенеф.

БУ расчетов ак-ва в б-эмитенте:

1.оприх.об-ва банка по исполнению ак-ва при его открытии П99012

2.списаны исполненные об-ва по ак-ву при закрытии Р99012

3.Получены от приказодателя ден.ср-ва,предназ.для исполнения ак-ва: Д3012 К3162

4.получены от приказадателя ден.ср-в в качестве обеспечения исполнения об-в по ак-ву Д3012 К3152

5. представлено вал.покрытие Д1515 К кор.сч

6.получены док-ты для осущ. платежа по ак-ву П99816

7.открыт ак-в за счет предост. К-та ком.орг. Д2120 К3162

8.Открыт ак-в за счет ср-в, полученных в качестве обеспечения испол.об-в Д3152 К3162

9.Открыт ак-в за счет ср-в банка-эмитента Д2150 К 3162

10.оплачены док-ты при исполнении ак-ва Д3162 К кор сч

11. исполнен ак-в за счет вал.покрытия Д3162 К1515

12.исполнен ак-в за счет ср-в финансирующего банка при постфинансировании Д3162 К1731

13.Возвращены неисп.ден.ср-ва приказодателя,предост. для исполнения ак-ва Дкор.сч. К1515

14.Возвращено неиспользованное валютное покрытие Дкор сч. К1515

БУ расчетов ак-вами в подтверждающем банке:

1.оприх.об-ва по подтвержденным ак-вам П99012

2.получено валютное покрытие Дкор сч. К 1715

З.оприх.обеспечение в виде залога П9955Х

4.оприх.док-ты,полученные для осущ.платежа по ак-ву П99816

5.исполнен ак-в за счет валютного покрытия б-нерезед. Д1716 Ккор.сч.

6.исполнен ак-в за счет ср-в банка-эмитента Дкор.сч. Ккор.сч.бенефиц.

8.исполнен ак-в за счет ср-в подтверждающего банка Д1540 Ккор.сч.

9.списано Р9955Х,Р99816,Р99012

БУ расчетов ак-вами в исполняющем банке:

1.получкно вал.покрытие от б-резидента Дкор.сч К1715

2.оприх.получ.док-ты по ак-вам П99816

3.получено вал.покрытие от б-нерезтдента: Дкор.сч. К1716

4.исполнен ак-в за счет ср-в б-эмитента.Дкор.сч. Ксчет бенефиц.

5. исполнен ак-в за счет ср-в б-резидента Д1715 Ксч.бенефиц

6. исполнен ак-в за счет вал.покр. б-резид. Д1716 Ксч.бенеф.

7. исполнен ак-в за счет ср-в исполняющего б-каД1532 Ксч.бен

8.возвращено неисп.вал.покрытие б-резиденту Д1715 Ккор.сч.

9. возвращено неисп.вал.покрытие б-нерезид. Д1716 Ккор.сч.

10.списаны док-ты при исполнении ак-ва Р99816

31. Отражение в учете расчетов с использованием банковских пластиковых карточек (банк-эмитент и банк-эквайер – разные банки)

Под банк.пл.карт. понимаетя персонифиц.ср-во проведения безн.плат.за тов.и усл.,получения наличных денег и осущ.иных платежей.В расчетах уча-ют: банк-эмитент,банк эквайер,орг-ция торговли и сервиса,держатели карточки.Расчеты и использ.банк.пл.карт.производятся в форме дебетового перевода.Когда счета держателей банк пласт карточек и отс открыты в разных банках, задолженность банка-эмитента перед б-эквайером отражается на балансовых счетах обих банков с использов сч гр 18 (1802, 1812 «расчеты по опер с чеками и банк пласт карточками».Организация торговли и сервиса передает на бумажном носителе или в электрон виде карт-чеки и составляет поручения реестры на каждый банк эмитент отдельно и передает их в обслуживающий банк,где карт-чеки обрабатываютя. На сновании карт-чеок банк-эквайер формирует платежные инструкции в виде поручений реестров,которые вместе с карт-чеками направ банку эмитенту.   1 опер)отраж задолж банка-эмитента перед б-эквайером(в банке-эквайере)  д 1802 кр 3812.     2 опер) зачис ср-ва на счет отс (в банке-эквайере)  д 3812 кр счет отс.  3 опер)отраж задолж держателя карт перед б-эмитом  и б-эмитентом перед б-эквайерм 9 в банке эмитенте) д 3802 кр 1812.    4 опер)списаны ден ср-ва со счетов держ карточек и погашена задолж держ карточки перед б-эмитентом (вбанке эмитенте)   д 3014или 3114   кр 3802.  5 пер) перечис ден ср-ва б-эмитентом в б-эквайер и погаш задолж б-эмит перед б-эквайером (в б-эмитенте) д 1812 к корреспондентский сч б эмитента.           6 опер). поспупили ден ср-ва в банк эквайер и погаш задолж б-эмитента перед б-эквайером (в б-эквайере)   д корреспондентский сч б-эквайера   к 1802.

35. Учет и оформл.док.опер. в форме инкассо.

Ин-со –банк.опер.,посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и(или)акцепт платежа от 3-его лица по предост.на ин-со док-там.

   

1- закл.договора постовки товара

2-отгрузка товара

3-предост.док-тов на ин-со

4-сост.инкас.поручения и отсылка док-тов в инкассирующий банк

5-уведомление покупателя о получ.документов

6-оплата инкассового поручения

7-передача документов покупателю

8-списание ср-в со сч.покупателя и зачисл.на сч.инкассир.банка

9-уведомление б-ремитента о зачисл.ср-в,причитающ.поставщику

10-списание ср-в и зачисл.на счет поставщика

11-уведомл.пост.о пост.ср-вах

Отражение операций инкассо в БУ:

В банке-ремитенте:

1.оприходованы инкас.поручения или фин.док-ты,полученные от поставщика П99822

2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке в инкас.банк Р99822

З.Отосланы док-ты на инкассо П99821

4.зачисл.инкассируемая сумма на сч.б-ремитента Д кор.сч. Ксч.пост.

5.Списаны оплаченные док-ты Р99821

6.оприход.док-ты,получ.от инкассирующего банка без оплаты П99839

В исполняющем банке:

1.получены док-ты исполняющим банков П99822

2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке а представляющий банк Р99822

3.Отосланы док-ты на инкассо П99821

4.оплачены док-ты плат-ком Р99821

В инкассирующем банке:

1.оприх.инкас.банком док-ты, принятые на инкассо П 99822

2.списаны ранее принятые на инкассо док-ты Р99822

3.возврщены док-ты в инкас.банк без оплаты Р99822

4.оприх.возвр.док-ты инкасс. банком без оплаты П99821

5.списаны док-ты при получении сообщения от инкас.банка об их получении Р99821

56. Учет оп-ций с ОС банка.

ОС-матер.активы,использ-мые в произв-ве или для целей управления, в теч.нормативн. срока службы или срока полезн. использ-я продолжит-стью>12 мес. ОС принимаются к бух.учету по первонач.или восстановит.ст-сти.Первонач. ст-сть -ст-сть объектов при их вводе в эксплуатацию(з-ты на приобретение,доставку,устан-ку,монтаж,услуги сторон.орг-ций и т.д.).Восстановит.ст-сть- ст-сть,установл. в рез-те переоценки.

Для учета ОС предназначены счета: 5500”Земля”,5510 “Здания и сооруж-я” 5521 “Вычислит.техника” 5522 “Транспортн.ср-ва” 5529”Проч.ОС” 5561”Влож-я в ОС”

Учет ОС:

1)Приобр-е ОС(предварит.оплата) Д6540 К1201

2)Поступление ОС(оприход-е) Д5561 К6540

3)Передача в эксплуатацию: Д550Х,551Х,552Х К5561

4)Начисл-е аморт-ции: Д9342 К5592

5) Переоценка: а)на сумму дооценки

-первонач.ст-сти: Д551Х,552ХК739Х

-ам-ции: Д739Х К559Х

б)на сумму уценки:

-первонач.ст-сти

Д739Х

К551Х,552Х

-ам-ции

Д559Х

К739Х

Выбытие ОС происходит в случ.: -продажи, -физ.износа, -ликвидации, -безвозмездн.передачи.

Учет выбытия(продажи) ОС

1)на сумму начисл.ам-ции: Д5592 К 551Х,552Х

2)на сумму остат.ст-сти: Д9351 К 551Х,552Х

3)на сумму причитающихся дох. Д6531 К8351

4)на сумму поступивш.ден.ср-в Д сч.по учету д.ср-в К 6531

36.Оформление и учет операций, связ с выдачей К-тов

К-тование банками клиентов осуществляется путем единовр предост ден. ср-в или поср-вом открытия К-тной линии, в том числе возобновляемой с правом на получение и использ в течение обусловленного срока ден. ср-в с установлением лимита выдачи и лимита задолженности овердрафтное К-тование осуществляется с устан лимита и срока действия овердрафта предоставление банком Д/С в форме К-та осуществляется в соответствии с условиями К-тного договора в безнал порядке путем перечисления банком ден. ср-в на счет К-тополучателя либо на счета третих лиц. Предоставленные клиентом К-ты учитываются по их основной сумме