Облік виробничих запасів на складах і в бухгалтерії. Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей. Товарно-матеріальні цінності (виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси)

Облік виробничих запасів на складах і в бухгалтерії

Для забезпечення виробничої програми відповідними матеріальними ресурсами на підприємствах створюються спеціалізовані склади для зберігання основних і допоміжних матеріалів, палива, запасних частин і інших матеріалів.

Кожному складу привласнюється постійний номер

На складах (комор) матеріальні цінності розміщують по секціях, а усередині них — по групах, сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стелажах, полицях, осередках, піддонах, що забезпечує швидке їх приймання, відпустку і контроль за відповідністю фактичної наявності встановленим нормам запасу (ліміту).

Облік матеріалів на складі здійснює завідувач складом (комірник), що є матеріально відповідальною особою, комірник заповнює матеріальний ярлик і прикріплює його до місця зберігання матеріалів. У ярлику указують найменування матеріалів, номенклатурний номер, одиницю вимірювання, ціну і ліміт наявності матеріалів.

Облік руху і залишків матеріалів здійснюють в картках Картки відкривають в бухгалтерії або обчислювальній установці і записують в ній номер складу, найменування матеріалу, марку, сорт, профіль, розмір, одиницю вимірювання, номенклатурний номер, облікову ціну і термін придатності. Після цього картки передають на склад, і комірник заповнює колонки приходу, витрати і залишку матеріалів.

Запис в картках комірник робить на підставі первинних документів (прибуткових ордерів, вимог-накладних і ін.) в день здійснення операцій.

В умовах автоматизованого складського господарства замість карток обліку застосовують машинограммы-ведомости руху і залишків матеріалів, що систематично складаються, В них на підставі первинних документів відображають ті ж дані, що і в картках складського обліку, Первинні документи після запису їх даних в картки обліку передають в бухгалтерію; сюди ж передають лімітно-огорожні карти у міру використання ліміту, але не пізніше за 1-е число наступного місяця. Здачу документів оформляють реєстром, в якому указують найменування і номери документів, що здаються.

Облік матеріалів в бухгалтерії. Всі первинні документи по руху матеріалів з складів і підрозділів підприємства поступають в бухгалтерію, де вони після відповідного контролю формуються в пачки і передаються потім на обчислювальну установку документального оформлення операції по руху матеріалів. Після перевірки первинні документи піддаються таксуванню (множенням кількості матеріалів на ціну).

Існує декілька варіантів обліку матеріалів в бухгалтерії. При першому варіанті в бухгалтерії відкривають на кожен вид і сорт матеріалів картки аналітичного обліку, в яких записують на підставі первинних документів операції по надходженню і витраті матеріалів. При другому варіанті всі прибуткові і витратні документи групують по номенклатурних номерах і в кінці місяця підраховані по документах підсумкові дані про надходження і витрату кожного виду матеріалів записують в оборотні відомості, що складаються в натуральному і грошовому виразах по кожному складу окремо по відповідних синтетичних рахунках і субрахунках.

Цей варіант значно зменшує трудомісткість обліку, оскільки відпадає, необхідність ведення карток аналітичного обліку.

Прогресивнішим є оперативно-бухгалтерський, або сальдовий, метод обліку матеріалів, при якому бухгалтерія не дублює складського сортового обліку ні в окремих картках аналітичного обліку, ні в оборотних відомостях, а використовує як регістри аналітичного обліку картки обліку матеріалів, що ведуться на складах.

Після перевірки і візування працівником бухгалтерії відомість залишків передають в бухгалтерію, де залишки матеріалів таксують по твердих облікових цінах і виводять їх підсумки по окремих облікових групах матеріалів і в цілому по складу.

При сальдовому методі обліку матеріалів первинні документи, що поступили в бухгалтерію, по руху матеріалів після їх перевірки і таксування розкладають в контрольній картотеці окремо по приходу і витраті з урахуванням складів і номенклатурних груп матеріалів. Сальдовий метод обліку матеріалів — один з найбільш ефективних, особливо в умовах ручної обробки облікових даних і малої механізації обліку.

У зв'язку з цим доцільно використовувати комбінований метод аналітичного обліку матеріалів, що поєднує прогресивність сальдового методу і меншу трудомісткість розробки регістрів пошуку помилок при другому варіанті. При комбінованому методі здійснюється постійний контроль за складським обліком і складаються сортові оборотні (оборотно-счислительные) відомості Дані про початкові залишки і обороти по кожному номенклатурному номеру полегшують пошук помилок і розбіжностей.

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей

Товарно-матеріальні цінності (виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси) заносяться в описі по кожному окремому найменуванню з вказівкою вигляду, групи, кількості і інших необхідних даних (артикулу, сорту і ін.).

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей винна, як правило, проводитися в порядку розташування цінностей в даному приміщенні.

При зберіганні товарно-матеріальних цінностей в різних ізольованих приміщеннях у однієї матеріально відповідальної особи інвентаризація проводиться послідовно по місцях зберігання. Після перевірки цінностей вхід в приміщення опломбировывается і комісія переходить для роботи в наступне приміщення.

Товарно-матеріальні цінності, що поступають під час проведення інвентаризації, приймають матеріально відповідальних осіб у присутності членів інвентаризаційної комісії і прибуткують їх по реєстру або товарному звіту після інвентаризації.

Ці цінності заносять в окремий опис. У ній указують дату надходження, найменування постачальника, дату і номер прибуткового документа, найменування товару, кількість, ціну і суму. Одночасно на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії (або за його дорученням члена комісії) робиться відмітка «Після інвентаризації» з посиланням на дату опису, в який записані ці цінності.

Ці цінності заносять в окремий опис під найменуванням «Товарно-матеріальні цінності, відпущені під час інвентаризації». Оформляється опис по аналогії з документами на товарно-матеріальні цінності, що поступили, під час інвентаризації. У витратних документах роблять відмітку за підписом голови