Экономика и менеджмент \ Бюджетирование

Система контроля исполнения бюджета. Этапы организации процесса бюджетирования. Распределение функций, связанных с бюджетированием

Страницы работы

12 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Фрагмент текста работы

руководство процессом составления бюджетов, их координации и согласования в требуемые сроки, внесения изменений в планы и составления прогнозов реального развития ситуации участие в разработке бюджета (координация операционных бюджетов, а при отсутствии выделенных центров ответственности – их разработка, разработка финансовых бюджетов, консолидация бюджетов)

контроль за исполнением бюджетов анализ отклонений разработка мер по корректировке деятельности

Планово-финансовая комиссия

выработка рамочных ограничений (основные цели и задачи, прогноз условий деятельности и пр.)

координация работы по составлению бюджета, проверка на реалистичность утверждение бюджета контроль за исполнением бюджета

Плановый отдел

разработка и корректировка лимитов, норм и нормативов и пр.

оказание информационной и методической помощи разработчикам операционных бюджетов по центрам ответственности

Бухгалтерия

В крупных организациях -управленческая бухгалтерия

оказание информационной и методической помощи разработчикам операционных бюджетов по центрам ответственности координация операционных бюджетов, разработка финансовых бюджетов, консолидация бюджетов сбор информации о выпуске продукции, затратах, продажах и т. д. в разрезе центров ответственности составление и представление отчетов об отклонениях фактических показателей от бюджетных распределение расходов и калькулирование себестоимости продукции анализ отклонений финансовый контроль

Финансовая бухгалтерия

учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведение синтетического учета составление и представление бухгалтерской и налоговой отчетности

Руководители центров ответственности

разработка бюджета центра ответственности руководство составлением бюджета по центру либо согласование и руководство координацией и консолидацией бюджетов нижестоящих центров согласование бюджета с вышестоящим руководителем исполнение бюджета после его утверждения. При этом в пределах бюджетных ограничений - самостоятельное принятие решений о расходе ресурсов, сверх бюджета – согласование с вышестоящим руководством.

Рис. 3. Состав общего бюджета коммерческой организации

1 этап

2 этап

3 этап

4 этап

Рис. 4. Этапы формирования бюджета

Надпись: Корректировка бюджетов центров ответственности или показателей предыдущих блоков Надпись: Переход к следующему блоку, в конце цикла-утверждение бюджета

Сальдо балансовых статей на начало

Бюджеты прибылей и убытков, инвестиций, движения денежных средств, нормативы запасов и др.

Бюджеты продаж, затрат, прибылей и убытков, закупок, инвестиций, налогов

Средний планируемый период погашения дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Бюджеты продаж, затрат, бюджеты операционных и внереализационных доходов и расходов

Производственная программа

Нормативы производственных запасов

План мероприятий по внедрению новой техники и технологии, повышению эффективности использования ресурсов

Цены на ресурсы и др.

Скругленный прямоугольник: Бюджеты движения денежных средств и источников финансирования

Скругленный прямоугольник: Консолидированный бюджет прибылей и убытков, налоговый бюджет

Скругленный прямоугольник: Консолидированный бюджет
затрат и закупок, бюджеты инвестиций

Скругленный прямоугольник: Консолидированная производственная программа

Скругленный прямоугольник: Консолидированный бюджет
продаж

Прогноз спроса

Экономические условия деятельности организации

Состояние конкуренции и общей экономической среды

Производственные мощности

Маржинальный доход по отдельным видам продукции и др.

Надпись: Проверка каждого бюджета на соответствие стратегическим целям и текущим задачам, на реалистичность и оптимальность

Производственные мощности, объем дефицитных ресурсов

Бюджет продаж

Нормативы запасов готовой продукции

- бюджет центра ответственности

Рис.5. Методический подход к составлению консолидированного бюджета

Таблица 2

Критерии проверки консолидированного бюджета на оптимальность

Наименование показателя	Методика расчета	Оптимальное значение (исходя из годового объема продаж и прибыли)
1	2	3
1. Экономическая рентабельность	прибыль до выплаты процентов и налогообложения средняя величина собственного капитала и кредитных ресурсов	рекомендуется сравнение с банковской процентной ставкой
2. Рентабельность активов	чистая прибыль (после выплаты процентов и налогообложения) *100 средняя стоимость активов	-
3. Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль *100 средняя величина собственного капитала	рекомендуется сравнение с банковской процентной ставкой
4. Рентабельность оборота	чистая прибыль * 100 чистая выручка от продаж (без косвенных налогов)	торговля:4-5%; производство и услуги: 5-15% в зависимости от оборачиваемости активов
5. Рентабельность продаж	прибыль от продаж * 100 чистая выручка от продаж (без косвенных налогов)	торговля: 6-8%; производство и услуги: 10-20% в зависимости от оборачиваемости активов
6. Оборачиваемость активов	чистая выручка от продаж (без косвенных налогов) средняя величина активов	торговля: более 3-4 оборотов; производство и услуги: в зависимости от продолжительности производственного цикла
7. Средняя продолжительность операционного цикла	среднее время обращения материальных оборотных активов + среднее время обращения дебиторской задолженности покупателей	сумма оптимальных значений слагаемых показателя
8. Среднее время обращения материальных оборотных активов	средняя величина материальных оборотных активов себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	торговля: 20-60 дней в зависимости от ассортимента; производство и услуги: в зависимости от длительности производственного цикла
9. Среднее время обращения дебиторской задолженности	средняя величина дебиторской задолженности покупателей оборот по погашению дебиторской задолженности	в зависимости от проводимой кредитной политики: от 0 до 90 дней