Значение, задачи, источники информационного обеспечения анализа движения денежных средств. Прямой метод анализа движения денежных средств

Предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 065000 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», может быть использовано при написании дипломных и курсовых работ. Может применяться в практической деятельности менеджерами и экономическими работниками торговых организаций. 

ISBN

© ГОУ ВПО «Красноярский государственный

торгово-экономический институт», 2004

© Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова, 2004

Оглавление

1.  Значение, задачи и источники информационного обеспечения анализа финансового состояния

Проблема управления денежными потоками является весьма актуальной для любой организации и, прежде всего, коммерческой. Не смотря на то, что основой долговременного существования фирмы на рынке является получение прибыли в размере, достаточном для обеспечения развития, основой выживания фирм в краткосрочной перспективе является способность своевременно рассчитываться по своим долговым обязательствам, ибо неплатежеспособность может привести к банкротству даже высокорентабельную фирму. Таким образом, способность фирмы генерировать денежные средства в результате своей хозяйственной деятельности на постоянной основе считается одним из важнейших условий ее финансовой устойчивости.

Управление денежными потоками базируется на глубоком анализе движения денежных средств, значение которого заключается в экономически обоснованной оценке направлений поступления и расходования денежных средств, мощности денежного потока, качества прибыли и в выявлении внутренних резервов повышения уровня платежеспособности организации.

Основными задачами анализа движения денежных средств являются:

1.  Анализ состава и структуры поступления и расходования денежных средств в разрезе видов деятельности;

2.  Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности и в целом по организации;

3.  Анализ зависимости фирмы от внешних источников финансирования;

4.  Изучение причин и размеров отличий чистой прибыли от чистого притока денежных средств;

5.  Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков с целью оптимизации денежных потоков и повышению степени платежеспособности организации.

Основу информационной базы анализа движения денежных средств составляет форма 4 годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», которая построена по кассовому методу в отличие от «Отчета о прибылях и убытках», показатели которого сформированы по методу начислений.

В «Отчете о движении денежных средств» отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются за отчетный и предшествующий годы. Остатки денежных средств в форме 4 не включают сальдо субсчета 50/3 «Денежные документы» и счёта 57 «Переводы в пути». В связи с этим данные по статье 260 бухгалтерского баланса могут быть больше, чем в ф.4 на величину указанных сумм. 

Движение денежных средств в форме 4 отражается в  разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом в соответствии  с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Министерства финансов от 22 июля 2003 г. текущей считается деятельность, отраженная в уставе организации, и связанная с производством продукции, продажей товаров, оказанием каких-либо услуг и выполнением работ.

Инвестиционной  считается деятельность организации, связанная:

- с приобретением земельных участков, недвижимости,  оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также с их продажей;

- с осуществлением собственного строительства, расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

- с  осуществлением  финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Данные «Отчета о движении денежных средств» используются при решении первых трех задач анализа движения денежных средств. Помимо нее при изучении степени зависимости фирмы от внешних источников финансирования дополнительно привлекаются данные стр. 010 «Отчета о прибылях и убытках» и данные об остатках дебиторской задолженности, представленные  в «Приложении к бухгалтерскому балансу».

С целью изучения причин и размеров различий чистой прибыли от чистого