18. Методика анализа финансовых результатов организации. Особенности анализа финансовых результатов при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
Прибыль – мера эффективности бизнеса, важнейший финансовый и оценочный показатель деят-ти любой орган-ции.
Цель анализа финансовых результатов: Количественная оценка причин, вызванных путём финансовых результатов, разработка и принятие обоснованных управленческих решений. Направленных на повышение эффективности деятельности.
Задачи анализа:
1) Оценка выполнения бизнес-плана (маркетинг, производство и финансы); 2) Определение причин убыточности; 3) Анализ динамики финансовых результатов и выявление основных тенденций; 4) Анализ формирования и структуры финансовых результатов; 5) Факторы анализа фин. результаов;6) Оценка качества прибыли; 7) Анализ безубыточности; 8) Анализ распределения и использования прибыли; 9) Выявления путей повышения прибыльности.
Основные этапы анализа.
1) Дают общее представление о величине и динамике финансовых результатов. При этом проводя анализ выполнения плана прибыль в целом по организации, по структурным подразделениям, по видам прибыли и.т.д.
Анализ динамики фин. результатов проводят с учетом влияния инфляции. В ходе анализа оценивают следующие соотношения:
- Тр П от от продажи > Тр выручки => об относительном снижении затрат на обычную деятельность.
- Тр ЧП > Тр П от продаж => рациональная налоговая политика, нормализация Р от прочих и внереализационных операций.
- Тр В > Тр Расход => если не выполняется, то убыток.
2) Анализ структуры фин. результатов.
За 100% можно принимать : - Выручку от продаж (дает возможность проследить особенность формирования фин. результатов), - Прибыль до налогообложения (позволяет проследить долю каждого покупателя в формировании этой прибыли).
3) Факторный анализ фин. результатов.
Проводится по различным методикам.
Все факторы, влияющие на прибыль делятся на: - объективные (внешние); - субъективные (внутренние).
Объективные – политические, природные, социально-экономические, инфляционная ситуация на рынке и т.д.
Субъективные – объем продаж, структура и качество продукции, договорная политика, затраты и т.д.
-1- Rп = Пот П / В ; где Поп = В – Z – КР –УР ; ∆Поп = П1 – П0; ∆ Поп(В) = (В1-В0)* Rпр0 / 100;
∆ П (Z) = (УZ1- УZ0)* В1 / 100; ∆П (КР)= (Укр1- Укр0)* В1 / 100; ∆П(УР) = (Уур1 – Уур0)* В1 / 100;
-2- Оценка факторов, влияющих на ∆ П до налогообложения (метод прямого счета).
_+П до н/обл. = Поп _+ Сальдо Д(Р)
-3- Анализ факторов влияющих на ∆ЧП (У) отчетного периода (метод прямого счета).
ЧП = П до н/обл. – Тек. Налог на прибыль.
4) Анализ качества прибыли.
Качество прибыли характеризуется косвенными показателями:
- высокая доля в ЧП от продаж (осн. деят.), - отсутствие просроченной и сомнительной задолженности.
5) Анализ финансовых результатов с учетом специфики ВЭД.
Специфика фин. результатов заключается в изучении влияния курса рубля по отношению к иностранной валюте (анализ курсовых разниц) ПБУ 3/2000 "Учет анализа и обязательств стоимость которых выражается в иностранной валюте".
Согласно данному ПБУ курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты, как внереализационные доходы или расходы.
Размер курсовой разницы отражается в форме №2 "Отчет о П и У". В ходе такого анализа выясняют так же причины зачисления пени, штрафов, неустоек, уплаченных организацией по ВЭО.
При анализе необходимо учитывать таможенные платежи, которые уменьшают прибыль организации (их относят к налогам и отчислениям).
При анализе ВЭД широко исп. индексный метод.
Jpэ = ∑g1(e1- a1) / ∑ g0(e0- a0) ; Jpэ = ∑g1(e0- a0) / ∑ g0(e0- a0) * ∑g1(e1- a1) / ∑ g1(e0- a1) * ∑g1(e0- a1) / ∑ g1(e0- a0).
Где g – кол-во экспортируемых изделий, е – доход от экспорта по каждому изделию, а – затраты по экспорту по каждому изделию.
6) Анализ использования прибыли.
В организации распределению подлежит ЧП. П после уплаты налогов и отчислений.
Распределения прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе п/п и учредительных документах. (расходы на развитие, материальное поощрение, благотворительность, на социальные нужды и т.д.)
Распределение прибыли в АО, есть свои особенности: в соотв. с ФЗ "об АО" дивиденды, выплачиваются по акциям и явл. обязательным платежом из прибыли.
Базовая прибыль на акцию – отражает часть прибыли отчетного периода, причитывается акционерам, владельцам обыкновенных акций.
БП акц. = БП отч.периода / Средневзвешан-ое кол-во обыкнов-ых акций
БП отч. периода – это прибыль, оставшаяся в распоряжении АО после выплаты
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
