НДС к уплате в бюджет по методу отгрузки. Сумма НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный университет»

Рубцовский институт (филиал)

Кафедра экономики

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Контрольная работа

Вариант 3

Рубцовск, 2014

Задача № 1

Исчислите налог на доходы физических лиц за текущий год из доходов штатного сотрудника организации, предоставившего документы о наличии двоих детей (до 18лет, один из них ребенок - инвалид), руб.:

январь    -  25000                       июль   -     24000

февраль –  12000                      август -      14000

март       -  17500                       сентябрь - 25000

апрель    -  28500                      октябрь  -   26000

май         -  14000                       ноябрь    -  30000

июнь       - 15000                       декабрь  -   40000

В марте получена материальная помощь по случаю смерти члена семьи в сумме 10 000 руб., в октябре подарок стоимостью 6500 руб.  В феврале получена ссуда в организации на неотложные нужды (30 000 руб.) сроком на семь месяцев под 3 (три)   процента годовых. По истечении срока ссуда погашена и выплачены проценты в кассу организации, ставка рефинансирования  на момент получения ссуды 8,25%, на момент выплаты процентов – 8%. За свое обучение по заочной форме уплачено 52000 руб.  В текущем году был продан автомобиль за 350 000 руб. и гараж за 100 000 руб. Оба объекта находились в собственности 2 года. Остаток имущественного вычета с прошлого года – 120 000 руб.

Определить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом в январе, феврале и марте текущего года.

Решение:

В ст. 218 п. 1 пп. 4 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Работнику будет предоставлен стандартный налоговый вычет:

в сумме 1400 + 3000 = 4400 руб.

За январь будет начислен налог на доходы физических лиц =

(25000-4400)*13%= 2678 руб.

За февраль стандартный налоговый вычет равен 1400+3000=4400 руб.

НДФЛ за февраль = (12000-4400)*13%=988 руб.

В главе 23 Налогового кодекса РФ в ст. 210 сказано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

В ст. 224 п. 2 Налогового кодекса РФ пишется, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

В ст. 212 п. 2, говорится, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического полученияналогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

За период пользования заемными средствами (с февраля по август) по ставке 3% сумма будет равна: 30000*7/12*3%= 525 руб.

За период пользования заемными средствами за 7 месяцев исходя, из ставки рефинансирования, сумма составит: 30000*7/12*2/3*8,25%=963 руб.

Таким образом, в соответствии со ст. 212 п. 2 налогооблагаемая база по полученной ссуде будет равна: 963-525= 438 руб.

НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах пользования заёмными средствами будет равен: 438*35%=153 руб.

Общая сумма по НДФЛ за февраль будет равна: 988 + 153= 1141 руб.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: п. 8 ст. 217 НК РФ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых: работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, материальная помощь по случаю смерти члена семьи в сумме 10 000 руб. не будет облагаться НДФЛ.

За март стандартный налоговый вычет равен 1400+3000=4400