Порядок и сроки планирования и фактического расчета налога на прибыль (форма № 5 «Налог на прибыль»)

  I.  Общие положения

1.1. Настоящие методические рекомендации устанавливают порядок и сроки планирования и фактического расчета налога на прибыль  (форма №5 «Налог на прибыль»).

1.2. Форма №5 заполняется в целом по Филиалу без детализации по обособленным структурным подразделениям.

  II.  Определения

Для целей настоящих Методических рекомендаций указанные ниже понятия означают следующее:

Предприятие – ФГУП « »

Филиал – Филиал Предприятия, включая обособленные структурные подразделения (почтамты, районные, городские и иные объекты почтовой связи)

Аппарат – аппарат управления Предприятия

Дирекция – функциональное подразделение Аппарата

Бюджетная отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении Предприятия  и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

Бюджетный период  –  период, за который составляется бюджетная отчетность

Объект налогообложения по налогу на прибыль -  прибыль, полученная Филиалом

Плановая прибыль - плановый доход, уменьшенный на величину плановых расходов, определяемых в соответствии с настоящими Методическими указаниями

Налоговая база – прибыль, подлежащая  налогообложению

Налог на прибыль  - произведение налоговой ставки и налоговой базы

III. Формирование налога на прибыль (приложение к Методическим рекомендациям о порядке составления формы «Налог на прибыль», форма № 5.1.)

Планирование и фактическое начисление сумм налогооблагаемых доходов и расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, налоговой базы, а также суммы налога на прибыль осуществляется в целом на квартал без детализации помесячно. 

Источники информации для формирования налога на прибыль:

·  Данные бюджета доходов и расходов (далее по тексту БДР) о плановых и фактических доходах и расходах;

·  Дополнительные плановые и фактические данные, формируемые в соответствии с правилами, установленными настоящими Методическими рекомендациями.

 Раздел № 1. Доходы, не учитываемые при налогообложении

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

·  В виде имущества, которое получено Филиалом от собственника имущества ФГУП « » или уполномоченного им органа;

·  Доходы, полученные от деятельности облагаемой единым налогом на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД).

По статье «Доходы, не учитываемые при налогообложении, всего» (стр. 100) отражается сумма доходов Филиала уменьшающих (увеличивающих), в целях исчисления налога на прибыль, в бюджетном периоде общую сумму доходов Филиала , указанную по строке 010 БДР.

Стр. 100 = стр.110 - стр.120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150

По статье «Доходы по деятельности, облагаемой ЕНВД» (стр. 110) указывается сумма доходов Филиала, планируемых и фактически  полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД.

По статье «Корректировка доходов (увеличение) в целях налогообложения» (стр. 120)указываются доходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, не отражаемые в регистрах бухгалтерского учета и не отражаемые по статьям БДР.

По данной строкеуказывается ценовая разница при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам, а также компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. В случае невозможности обоснованно определить плановую сумму ценовой разницы на планируемый период, ценовая разница на планируемый бюджетный период принимается равной фактической ценовой разнице, определенной по предыдущему бюджетному периоду.

Плановая сумма компенсации определяется одним из следующих вариантов:

Вариант 1.

Как произведение установленной суммы компенсации на одного человека и количества работников, которым планируется выплатить компенсацию.

Вариант 2.

На уровне фактически выплаченной суммы компенсации за предыдущий бюджетный период, при условии отсутствия существенных отличий в количестве работников, получающих компенсацию, и порядке ее предоставления.

По статье «Прочие доходы от основной деятельности» (стр. 130)указываются прочие доходы от основной деятельности, не учитываемые в качестве доходов в целях исчисления налога на прибыль.

По статье «Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы» (стр. 140)указываются операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы, не учитываемые в качестве доходов в целях исчисления налога на прибыль.

По статье «Целевое финансирование» (стр. 150)указывается сумма целевого финансирования. В случае, если показатель по данной строке указан, одновременно