Доработка к теоретическому вопросу
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоги как экономическая категория – этообязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц, поступающих в бюджет различных уровней. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов , т.е. налоговое регулирование доходов ставит своей задачей сосредоточение в своих руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно- технического развития страны, региона или отрасли.
В зависимости от глубины теоретического осмысления категориальных свойств все налоговые категории необходимо изучать по их соподчинённости. Эта зависимость имеет такую последовательность:
1.Философская категория (добровольное жертвование средств каждого во благо всего общества, особенно для социально нуждающихся). Глубокий философский смысл налоговых категорий озвучивает научная теория, которая создаёт для практики особые функционально- правовые принципы становления и развития налоговой системы государства. Механизм реализации этих принципов должен быть настроен на достижение главной цели – налоги должны служить во благо общественного прогресса, не способствовать обогащению одних за счёт обнищания других.
2.Экономико- стоимостная категория (как совокупный компонент экономических процессов и методов балансирования разных экономических и финансовых интересов собственников). Эта категория обязывает законодателей строить налоговую систему государства соразмерно экономическому потенциалу плательщиков, их платёжеспособности, направлять государственные расходы в общественно значимые сферы потребления.
3. Финансово - перераспределительная категория (элемент перераспределения валового продукта между субъектами сфер «бизнес» и «бюджет»). Это категориальное свойство налогообложения представляет для финансовой науки особый предмет и объект изучения. Из постижения смысла множественных и многофакторных ценностно- стоимостных процессов распределения и перераспределения денежной формы стоимости (финансовых ресурсов на практике) формируются последующие умозаключения об общественном предназначении и роли налоговых методов наполнения казны с одновременным балансированием разных экономико- финансовых интересов собственников.
4. Правовая категория (приобретение налогами политэкономического статуса, демократические процедуры формирования налоговой среды, методы разрешения имущественных противоречий участников налоговых действий). В данном свойстве понятие «налоги» осознаётся как многофункциональный процесс правовой формализации системы отношений « государство - налогоплательщики», установление методов управления ими.
5. Фискальная категория –(количественная оценка денежного потока из сферы «бизнес» в сферу «бюджет», соизмерение данной величины с бюджетно - расходными потребностями. Полученные результаты составляют основу расчёта других , неналоговых источников наполнения казны государства).
Доработка к п. 1.2.3.
1.2.3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
НДС(бюджет) = НДС(нач.) − НДС(вычет) + НДС(с/с)) ; (млн.руб.).
НДС(бюджет) =823,85 - 251 +29 = 601,85 млн.руб.
Доработка к п.3.1.1.
3.1.1. Расчет налога на недвижимость.
Объектом налогообложения является: стоимость производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, стоимость объектов незавершенного строительства.
НН(год) = ОС * ставка
Где ОС − остаточная стоимость основных фондов. ставка − годовая ставка налога на недвижимость по Гомельской области на 2005г. составляет 1,2 %.
ОС = (п.1 − п.2) − (п.4 − п.5) = (40 375 – 20 072) − (5 400−3 700) =
= 20 303 – 1 700 = 18 603 (млн.руб.);
НН(год) = 18 603 * 1,2 / 100 = 223,236 (млн.руб.);
НН(квартал) = НН(год) / 4 = 223,236 / 4 = 55,809(млн.руб.);
НН(месяц) = НН(квартал) / 3 = 55,809/ 3 = 18,603(млн.руб.).
Уплата суммы налога на недвижимость в размере 18,603 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числе каждого месяца (в размере 1/3 квартальной суммы).
Доработка к п.3.1.3
3.1.3. Расчет налогооблагаемой прибыли
НБ = БП − НН(месяц) = 3 883,77 – 18,603 = 3 865,167 (млн.руб.)
3.1.4. Расчета сумму налога на прибыль
НП = НБ * ставка = НБ* 24 % / 100 % ; (млн.руб.)
НП = 3 865,167 * 24 / 100 = 927,64 млн. руб.
Уплата суммы налога на прибыль в размере 927,64 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем.
Доработка к п. 4.1.
4.1. Расчет сбора на содержание и развитие инфраструктуры города.
Ставка сбора по Гомельской области на 2005 г. составляет 4 %.
ИГ = (НБ − НП) * ставка = (3 865,167 – 927,64) * 4 / 100 = 117,50 (млн.руб.)
Уплата суммы сбора на содержание и развитие инфраструктуры города в размере 117,32 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем.
5. Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налоговых платежей из балансовой прибыли и местных целевых сборов.
ЧП = НБ − НП − ИГ − п.10.8 − п.14 = млн.руб.
ЧП = 3 865,167 - 927,64 – 117,50 – 38 - 8 = 2 774,027млн.руб.
Результаты расчета сумм налоговых платежей и обязательных отчислений, подлежащих уплате в бюджет, представлены в табл.2.
Таблица 2
Суммы налоговых платежей и обязательных отчислений,
подлежащих уплате в бюджет
Платёж |
Сумма платежа, млн.руб. |
1. Налоговые платежи, уплачиваемые из выручки: |
|
1.1. НДС |
601,85 |
1.2. МЦФ |
240 |
1.3. Акцизы |
60 |
2. Налоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции |
|
2.1 . Единый платёж чрезвычайного налога и обязательных отчислений в ГФСЗ |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.