Налоговая система. Налоги как экономическая категория. Расчет налога на недвижимость. Расчет налогооблагаемой прибыли

Доработка к теоретическому вопросу

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоги как экономическая категория – этообязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц, поступающих в бюджет различных уровней. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов , т.е. налоговое регулирование доходов ставит  своей задачей сосредоточение в своих руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно- технического развития страны, региона или отрасли.

В зависимости от глубины теоретического осмысления категориальных свойств все налоговые категории необходимо изучать по их соподчинённости. Эта зависимость имеет такую последовательность:

1.Философская категория (добровольное жертвование средств каждого во благо всего общества, особенно для социально нуждающихся). Глубокий философский смысл налоговых категорий озвучивает научная теория, которая создаёт для практики особые функционально- правовые принципы становления и развития налоговой системы государства. Механизм реализации этих принципов должен быть настроен на достижение главной цели – налоги должны служить во благо общественного прогресса, не способствовать обогащению одних за счёт обнищания других.

2.Экономико- стоимостная категория (как совокупный компонент экономических процессов и методов балансирования разных экономических и финансовых интересов собственников). Эта категория обязывает законодателей  строить налоговую систему государства соразмерно экономическому потенциалу плательщиков, их платёжеспособности, направлять государственные расходы в общественно значимые сферы потребления.

3. Финансово - перераспределительная категория (элемент перераспределения валового продукта между субъектами сфер «бизнес» и «бюджет»). Это категориальное свойство налогообложения представляет для финансовой науки особый предмет и объект изучения. Из постижения смысла множественных и многофакторных ценностно- стоимостных процессов распределения и перераспределения денежной формы стоимости (финансовых ресурсов на практике) формируются последующие умозаключения об общественном предназначении и роли налоговых методов наполнения казны с одновременным балансированием разных экономико- финансовых интересов собственников.

4. Правовая категория (приобретение налогами политэкономического статуса, демократические процедуры формирования налоговой среды, методы разрешения имущественных противоречий участников налоговых действий). В данном свойстве понятие «налоги» осознаётся как многофункциональный процесс правовой формализации системы отношений « государство - налогоплательщики», установление методов управления ими.

5. Фискальная категория –(количественная оценка денежного потока из сферы «бизнес» в сферу «бюджет», соизмерение данной величины с бюджетно - расходными потребностями. Полученные результаты составляют основу расчёта других , неналоговых источников наполнения казны государства).

Доработка к п. 1.2.3.

1.2.3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

НДС(бюджет) = НДС(нач.) − НДС(вычет) + НДС(с/с)) ; (млн.руб.).

НДС(бюджет) =823,85  - 251 +29 = 601,85 млн.руб.

Доработка к п.3.1.1.

3.1.1. Расчет налога на недвижимость.

Объектом налогообложения является: стоимость производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении  плательщиков, стоимость объектов незавершенного строительства.

НН(год) = ОС * ставка

Где   ОС − остаточная стоимость основных фондов. ставка − годовая ставка налога на недвижимость по Гомельской области на 2005г. составляет 1,2 %.

ОС = (п.1 − п.2) − (п.4 − п.5) = (40 375 – 20 072) − (5 400−3 700) =

= 20 303 – 1 700  = 18 603 (млн.руб.);

НН(год) = 18 603 * 1,2 / 100 = 223,236 (млн.руб.);

НН(квартал) = НН(год) / 4 = 223,236 / 4 =  55,809(млн.руб.);

НН(месяц) = НН(квартал) / 3 =  55,809/ 3 = 18,603(млн.руб.).

Уплата суммы налога на недвижимость в размере  18,603 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числе каждого месяца (в размере 1/3 квартальной суммы).

Доработка к п.3.1.3

3.1.3. Расчет налогооблагаемой прибыли

НБ = БП − НН(месяц) = 3 883,77 – 18,603 = 3 865,167 (млн.руб.)

3.1.4. Расчета сумму налога на прибыль

НП = НБ * ставка = НБ* 24 % / 100 % ;  (млн.руб.)

НП = 3 865,167 * 24 / 100 = 927,64 млн. руб.

Уплата суммы налога на прибыль в размере  927,64 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем.

Доработка к п. 4.1.

4.1. Расчет сбора на содержание и развитие инфраструктуры города.

Ставка сбора по Гомельской области на 2005 г. составляет 4 %.

ИГ = (НБ − НП) * ставка = (3 865,167 – 927,64) * 4  / 100  = 117,50 (млн.руб.)

Уплата суммы сбора на содержание и развитие инфраструктуры города в размере  117,32 млн.руб. в бюджет производится не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем.

5. Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налоговых платежей из балансовой прибыли и местных целевых сборов.

ЧП = НБ − НП − ИГ − п.10.8 − п.14 = млн.руб.

ЧП = 3 865,167 - 927,64 – 117,50 – 38 - 8 = 2 774,027млн.руб.

Результаты расчета сумм налоговых платежей и обязательных отчислений, подлежащих уплате в бюджет, представлены в табл.2.

Таблица 2

Суммы налоговых платежей и обязательных отчислений,

подлежащих уплате в бюджет