Налог на добавленную стоимость. Плательщики налогов. Льготы налогообложения

Плательщики

Объект

Налоговая база

Льготы

Ставка

Налоговые вычеты

Отчетный период

1.Организации:

-Юр.лица РБ

-Иностранные юр.лица и международные

-Простые товарищества

-Хозяйствен-ные группы

2.Физ.лица при ввозе товаров

3.ИП, если:

А) их обороты по реализации за 3 предшествующих месяца превысила 40тыс.евро (по курсу на последнее число последнего из таких месяцев)

Б) выделяют НДС в расчетных и первичных учетных документах при реализации объектов другим плательщикам налога.

-по желанию при отсутствии А) и Б)

4. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на плательщиков Республики Беларусь, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

1.обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств и нематериальных активов, включая обороты по:

а)реализации своим работникам;

б)обмену ТРУ;

в)Передаче:

-безвозмездной;

-по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного;

-объекта в лизинг, аренду;

г)прочее выбытие (помимо продажи, обмена, безвозмездной передачи).

2.ввоз товаров на территорию РБ (за исключением освобождаемых)

Объектом не признаются:

-полученные сборы и платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

-арендная плата от сдачи гос. предприятий (в целом как имущественного комплекса);

-передача товаров в качестве вклада участника в простое товарищество;

-безвозмездная передача имущества с/х организациям

-оборот по реализации долей в УФ организации

Определяется плательщиками самостоятельно, исходя из:

1.применяемых цен, тарифов без включения в них НДС.

НБ=С/ст + Пр+Акциз

НБ= Ц_{с НДС} -  Ц_{с НДС}* Ставка/(100+Ставка)

Налог=НБ*Ст

2. регулируемых розничных цен с НДС

На таможне:

НБ=Т.ст-ть+Т.пошлина+Акциз

Прим.:

*Если товар (внеоборотный актив) реализован ниже цены приобретения (остаточной стоимости), то налоговая база определяется исходя из цены приобретения (остаточной стоимости).

*Налоговая база увеличивается на суммы полученных санкций за нарушение покупателем условий договора и увеличивается на сумму поступивших сверх цены реализованных товаров.

*НДС рассчитывается по факту реализации товара (отгрузки или оплаты), но не позднее 60 дней  со дня его отгрузки

Не облагаются обороты по реализации:

1.-лекарственных средств;

-мед. техники;

-изделий ветеринарного назначения.

2.Услуг:

-медицинских (исключение косметологические);

-ветеринарных;

-по уходу за больными, инвалидами;

-по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению в кружках, секциях и специализированных школах;

-в сфере культуры и искусства;

-ритуальных;

-религиозных;

-жилищно-хозяйственных физ.лицам;

-по городской, пригородной перевозке пассажиров (исключение такси);

-образовательных;

-связи для физ.лиц;

-юридических;

-физ.лицам, ведущим подсобное хозяйство (по перечню);

-туристических на территории РБ;

-социально-бытовых населению

-банковских (в основной своей массе)

-страховых;

3.продуктов питания, произведенные студенческими и школьными столовыми, учреждениями здравоохранения и соц.защиты;

4.почтовых, акцизных, идентификационных марок, открыток, конвертов;

5.работ по ремонту и строительству жил.фонда;

6.изделий народного промысла;

7.товаров собственного производства предприятиями, использующими труд инвалидов (если их численность не менее 50%);

8.драг.металлов и камней

9.санаторно-курортных путевок перечнем организаций;

10. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре;

11. лотерейных билетов.

20%-основная.

0%-экспорт товаров, работ, услуг

10%:

1.реализция продукции:

-растениеводства (искл. цветы, дикорастущие растения),

-животноводства (искл. пушное звероводство), рыбоводства,

-пчеловодства.

2.ввозе, реализации:

-продовольственных товаров;

-товаров для детей по перечню Президента.

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам:

9,09%-по перечню,

16,67%-вне перечня.

0,5%-при ввозе из России алмазов и драг.камней для производственных нужд.

24%-при реализации, ввозе сахара белого.

* суммы полученных санкций за нарушение покупателем условий договора и увеличивается на сумму поступивших сверх цены реализованных товаров применяются все выше перечисленные ставки

Вычету подлежат суммы НДС:

1.предъявленные продавцами к оплате плательщику при приобретение ТРУ

2.уплаченные плательщиком при ввозе в РБ

3.уплаченные в бюджет при приобретении ТРУ в РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.

предъявленные (при реализации по отгрузке) или фактически уплаченные (по оплате)  после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок.

Очередность вычетов:

1.по ТРУ в пределах НДС исчисленного;

2.по ОС и НМА в размере, не превышающем НДС исчисленный за минусом первой очереди;

В полном объеме по ТРУ, используемым для производства товаров, облагаемых по ставке:  

3.10%;

4. 0%.

Примечание:

*Если суммы вычетов по декларации превышают суммы НДС исчисленного, то разница подлежит вычету в первоочередном порядке в следующем налоговом периоде, либо возврату по решению налогового органа на основании заявления плетельщика.

* Если сумма к возврату превышает 3тыс. базовых величин, налоговый орган вправе провести внеплановую тематическую выездную налоговую проверку обоснованности возврата. Срок проведения такой проверки не должен превышать 15 рабочих дней, а по  экспорту нефтепродуктов - 5 рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате.

Календарный:

1.месяц;

2. месяц или квартал по выбору (если сумма выручки и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает 3 815 млн б.р.)

Декларацию подают не позднее  20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплата не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом