Теоретические аспекты налогообложения юридических лиц в РФ. Сущность, значение и роль налогообложения юридических лиц

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в России происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния фискальной политики государства на развитие динамики макроэкономических показателей национальной экономики. Кроме того, в условиях текущего разграничения расходных полномочий между федеральным центром и административно-территориальными образованиями, сопровождаемого обязательным разделением всех доходных источников, необходимых и достаточных для финансирования выполнения закрепленных за каждым уровнем власти социально-экономических мероприятий, особую важность приобретают переоценка государственной значимости основного объекта региональных и местных налогов - имущества и планируемый пересмотр его фискального потенциала в налоговой системе страны.

Актуальность темы работы состоит в том, что среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни российских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль над правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование).

Экономические отношения человека и государства определяет принцип постоянного местопребывания (резидентства). Согласно данному принципу налогоплательщиков подразделяют:

- на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

- лиц, не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).

Цель работы заключается в том, чтобы изучить зарубежный опыт налогообложения юридических лиц и возможности его использования в отечественной практике.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

•  Определить сущность, значение и роль налогообложения юридических лиц.

•  Рассмотреть систему налогообложения юридических лиц в РФ.

•  Проанализировать зарубежный опыт налогообложения юридических лиц и возможности его использования в отечественной практике.

•  Охарактеризовать реформирование системы налогообложения юридических лиц на основе зарубежного опыта.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения юридических лиц в РФ

1.1  Сущность, значение и роль налогообложения юридических лиц

В РФ действуют следующие системы налогообложения для юридических лиц. Общая система налогообложения, или общий налоговый режим (в дальнейшем – ОСН) - понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения - УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).

При общей системе налогообложения предприятие платит следующие налоги:

•  Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены. В частном случае, можно получить освобождение от уплаты НДС, если «за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.» (Ст.145 НК РФ), но, используя эту возможность, предприятие теряет право выставлять счета-фактуры с НДС покупателям.

•  Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.

•  Налоги, относимые на заработную плату.

•  Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

•  Иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

Предприятие на ОСН:

Ведет полный бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой, а также заполняет налоговые регистры.

По сравнению со специальными режимами, в которых все расходы