Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по сравнению с планом:
Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:
Ожидаемый размер экономии (дополнительных затрат) в результате изменения себестоимости данного вида продукции:
Размер фактической экономии затрат в результате изменения себестоимости данного вида продукции:
Размер сверхплановой экономии (перерасхода средств):
Наличие сверхплановой экономии может быть связано с двумя факторами: с отклонением фактического выпуска от запланированного объема (q1 и qпл) и с отклонением фактического уровня себестоимости единицы продукции от запланированного уровня (z1 и zпл). Размер сверхплановой экономии, полученной за счет каждого фактора, определяют так:
а) за счет отклонения фактического выпуска от запланированного:
б) за счет отклонения фактического уровня себестоимости от запланированного:
Средний уровень себестоимости однородной продукции, выпускаемой на разных предприятиях: , где Σ zq – общие затраты по группе предприятий; Σ q – общий выпуск продукции.
индекс себестоимости переменного состава характеризует динамику среднего уровня себестоимости данного вида продукции по предприятиям:
индекс себестоимости постоянного состава характеризует влияние фактора себестоимости:
индекс себестоимости структурных сдвигов характеризует влияние фактора структурных сдвигов:
Взаимосвязь показателей:
Абсолютные показатели:
Обобщающие показатели уровня и динамики себестоимости продукции
К сводным показателям издержек производства, позволяющим анализировать уровень и динамику затрат на производство и реализацию разнородной продукции по предприятию в целом, относятся:
себестоимость произведенной продукции;
показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции.
Для анализа изменения себестоимости произведенной продукции по сравнению с планом или базисным периодом может быть использован агрегатный индекс себестоимости продукции: , где Σ z1q1 – фактическая себестоимость произведенной продукции в отчетном периоде; Σ z0q1 – затраты на производство фактически выпущенной в отчетном периоде продукции, исчисленные исходя из себестоимости единицы продукции каждого вида по плану или в базисном периоде.
Сумма экономии (перерасхода), полученная в результате изменения себестоимости продукции по сравнению с плановыми расчетами или с базисным периодом:
При анализе деятельности предприятия исчисляется индекс себестоимости продукции в сопоставимых с базисным периодом условиях. Этот индекс покажет изменение себестоимости продукции только под влиянием внутренних для организации факторов (изменения цен на сырье, материалы, тарифов на энергию и услуги):
Поправка Δ вносится на сумму удешевления (+ Δ) или удорожания (- Δ) элементов материальных затрат (стоимости использованных в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, услуг).
Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции исчисляется как отношение полной себестоимости продукции к ее стоимости:
Индекс затрат на 1 руб. произведенной продукции в ценах соответствующих периодов:
Изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции может происходить под влиянием трех факторов:
изменения цен на производимую продукцию и на использованные в производстве сырье, материалы и другие элементы материальных затрат:
изменения себестоимости единицы продукции каждого вида:
изменения объема и ассортимента производимой продукции:
Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных факторов:
Статистические методы анализа влияния отдельных факторов на изменение себестоимости продукции
Введем обозначения:
– плановые затраты на производство единицы i-того вида продукции по j-той калькуляционной статье затрат;
– фактические затраты на производство единицы i-того вида продукции по j-той калькуляционной статье затрат;
– фактическая сумма затрат по j-той статье расходов в текущем периоде;
– плановая сумма затрат по j-той статье расходов на произведенную в текущем периоде продукцию.
Тогда экономия (перерасход) по j-той статье расходов может быть
