Учет денежных средств и документов в кассе. Обязательные платежи, оформление документов, страница 4

ДТ 91 – отрицательная

Кт 91 – положительная

Счет 83 – формирования УК

Отличие налогового учета от бухгалтерского:

1. курсовые разницы отражаются на конец месяца
2. если применяется кассовый метод, то по налогу на прибыль курсовые разницы не возникают

52 / 76 10$ * 28руб = 280 руб (01.01)

10$ * 27,8 = 278 руб  (31.01)

91 / 52 – 3руб – отрицательная

60 / 52 100$ * 28руб = 2800

41 / 60 100$ * 29руб = 2900

60 / 91 – 100руб – положительная

Суммовые разницы возникают когда расчеты производятся в рублях между двум резидентами, а стоимость актива или обязательства выражена в иностранной валюте.

Суммовые разницы не пересчитываются на конец отчетного периода, а определяются единовременно по факту погашения ДБЗ или КДЗ

У продавца суммовые разницы учитываются в составе выручки (счет 90), а у покупателя входят в состав фактической стоимости МПЗ или Первонач.стоимость основного средства.

Курсовые возникают при расчетах в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами.

Учет курсовых разниц по отдельным операциям:

1. курсовые разницы по %, начисленным за пользование кредитами, в соответствии с ПБУ № 15/01 относятся к операционным доходам и расходам.
2. по основным средствам разницы определяются 1 на дату перехода права собственности на них, т.е. на дату оприходования на сч. 08 или 07. при переводе с 08 на 01 не считается

Учет расчетов с подотчетными лицами                                                5

Подотчетные лица – это работники п/п, получающие авансом ден.средства на хозяйственные, командировочные и прочие расходы и предоставляющие затем отчет об использовании этих средств.

1. В приказе по учетной политике нужно указать максимальный срок выдачи подотчетных сумм работникам: на хозяйственные нужды (устанавливается самостоятельно) и на командировочные расходы (устанавливается законодательством).
2. издается приказ руководителя об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные. В список включаются только штатные сотрудники п/п. если с работником заключен договор подряда или гражданско-правового характера, то ему нельзя выдавать денежные средства. У этих лиц выдача денег будет рассматриваться как получение дохода с последующим удержанием подоходного.
3. необходимо организовать аналитический учет сумм в разрезе подотчетных лиц, дат выдачи авансов и их сроков.
4. ограничений по суммам нет. При этом подотчетное лицо от имени п/п действует и не должно превышать предела расчета наличными деньгами.
5. необходимо вести журнал регистрации авансовых отчетов в хронологическом порядке.

Счет 71 может одновременно иметь Кт иДт сальдо. В бух. Балансе они показываются развернуто.

По Дт – суммы выданные

Кт – задолжность п/п перед работниками, допустивших перерасход сумм.

6. выдача наличных денег в подотчет производится при условии представления полного отчета по ранее выданным авансам. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленный срок отражаются 94 / 71

73.2 / 94 – недостача списана на виновных лиц

 50, 70 / 73.2 – недостача внесена в кассу, или удержана из зарплаты