Сущность аудита. Цели, задачи и принципы аудита. Планирование и общие принципы аудита

Законы являются актами высшей юридической силы по отношению к другим правовым актам. При этом сами законы также делятся на виды в зависимости от юридической силы. Классификация законов РФ в порядке убывания юридической силы выглядит следующим образом:

1) Конституция

2) Федеральные конституционные законы

3) Федеральные законы

4) Законы субъектов федерации

5) Подзаконные нормативные акты

Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности:

1) Федер зак-во (конституция, ГК, ФЗ)

2) Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Они разрабатываются в соответствии с требованиями международных стандартов

3) Внутренние стандарты проф аудиторских объединений и нормативные акты министерств и ведомств

4) Внутрифирменные стандарты разработанные самой организацией, которые определяет качество оказываемых услуг и престиж аудиторской фирмы

Билет №4. Подготовка аудита. Согласование условий проведения аудита. Договор оказания аудиторских услуг: содержание, существенные условия, порядок заключения.

Подготовка аудитор проверки включает составление письма о проведении аудита и заключении договора. Письмо о проведении аудита составляется на основании ФСАД 12.

Чтобы снизить предпринимат риск, аудитор собирает информацию о потенц клиенте (СМИ, банки, страховые, инф клиента, др). необходимо выяснить: хар-р взаимоотн с налог, банками, страх, акционерами, др.,; причины  провести аудит; причины смены аудитор орг-и (если было);  объем, хар-р наруш ведения БУ, составл БО, зак-ва; виды деят-ти эк суб; наличие документации, необх для аудита; происх ли за период, планируемый к проверке, смена рук-ва, гл буха; не планируется ли сокращ объемов деят-ти, ликвидация, т.п.

Перед началом ауд проверки клиент предоставляет в фирму аудитора опред перечень док-тов. До того, как будет подписан договор и письмо-обязат-во фирма должна провести экспертизу дел клиента

Аудит фирма рассматривает:

1) сведения о заказчике (учредит док-ты);  об учредителях (учредит док-ты);  о регистрации заказчика (учредит, регистрац док-ты); об управлении на предприятии (учредит док-ты);  о начале деят-ти (уставные док-ты); хар-ка осн видов деят-ти (устав док-ты); осн виды деят-ти, наличие совместной деят-ти (устав док-ты, договоры о совмест деят-ти); договор дисциплина (журнал регистр дог-ов и контракты заказчиков); данные о составе и численности раб-в (документация бух службы фин отдела и отдела труда); данные о бухгалтерии (состав, числ, стр-ра, сист уч, порядок автоматизир уч – по распорядит документам в бухгалтерии); свед о расчет, вал, иных счетах (кол-во, состояние – по отчет док-м); валюта баланса на нач периода (бух баланс); внешнеэк деят-ть (данные учета); фин сост на момент экспертизы (ликвидность, платежесп, фин устойч- бух баланс); остатки на нач и конец периода по ст, кот подлежат проверке по данным баланса и  их тождественность Главной книге (бух бал, Гл книга); данные о внутр аудите, фин контроле (учредит док-ты, внутренние распорядит док-ты); свед о лицах, с кот следует контактировать на нач этапе аудита (данные отдела кадров);  данные последней налог проверки (акты налог инспекции); документооброт по БУ (номенклатура дел); аудитор риски (формализированный расчет); предварит расчет времени, необходимого для аудита (формализир расчет).

Док-ты, необходимые для расчета времени аудита:

1. общие сведения :

БО за посл отчет год; Гл книга по состоянию на 31.12 отч года; копии всех договоров о выдаче займов,  протоколов собраний учредит, уставных док-в, док-в о юр консультациях  и размерах гонораров, заключенных крупнейших актов, договоров, учредит договров; приказ об учет политике.

2. фин документы:

-ежемес данные о выручке от реализации;

-письм разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за какой-л период;

- ежемес данные о затратах на произ-во и реализации продукции;

-док-ты, подтверждающие возникновение пр расходов;

-план калькуляции ед продукции;

-фин документы, подтверждающие убытки, фин санкции, спивание убытков, пр.

3. НМА (список НМА с указание наименования, даты приобретения, нормы А, первонач стоимости, предполаг даты списания (не по нормам А)).

4. Мат активы (список всех мат активов с указанием тех же сведений. Предоставляются все сертификаты, кот свидетельствуют о владении долгосроч фин вложениями).

5. Расходы буд пер (список всех расходов, кот отражены в балансе на 31.12, их наименование, описание, дата, сумма)

6. Мат запасы (с указанием наименования, продажной цены, Сб)

7. Дебет задолженность ( список всех дебиторов, по кот есть задолженность на 31.12 с указанием наименования контрагента, даты возникновения задолженности, суммы, суммы просрочки, суммы,кот невозможно получить в аудитруемом периоде. Данные по группам: тек, до 1 мес, до 3 мес, до 6 мес, до года, более года).

8. Ден средства в банках, в кассе (суммы, копии всех выписок по остаткам, док-ты, подтверждающие средства в пути);

9. Налоги (док-ты по всем налогам, кот уплачиваются (нараст итогом), налог санкции, копии рез-в налог проверок).

10. Док-ты, подтверждающие непредвиденные расходы.

11.  Прибыль и использование прибыли (суммы по валютной прибыли, приб от продаж, прибыли до налогооблаж, чистой прибыли; док-ты, подтверждающие использование прибыли).

12. Акционерный капитал, резервы (док-ты, подтверждающие сохдание фондов