Затраты как один из основных объектов управленческого учет. Отчет о прибыли и убытках

Соответствие синтетического и аналитического учета и соответствие показателей предыдущего отчетного периода и текущих отч периодов.

2.7. Налоговый учет. Налоговая политика может раскрываться 2вариантами

-объясняется чем она отличается от бух учета

-налоговая политика излагается полностью отдельным разделом.

Если при этом предприятие самостоятельно разрабатывает налоговые регистры отличные от бухгалтерских, то их формы должны быть в приложении к учетной политики.

3.  Документы, исходя из которых вытекают особенности учета и отчетности.(напр:организ-правовая форма, виды деятельности, системы учета и тд)

-лицензии по видам деятельности и на определенные операции

Для ОАО должны быть в наличии реестры акционеров; документы, подтверждающие стоимость акций отличной от номинальной; документы подтверждающие хранение ц.б. в депозитариях; все решения принимаемые протоколом Совета директоров и др уполномоченных органов; при ВЭД наличие лицензий, разрешение ЦБ, паспорт сделки и тд)

Для малых предприятий:

Риски, которые увеличивают получение недостоверной отчетности на предприятии: единоначальное руководство, совмещение нескольких обязанностей одним лицом, отсутствие системы внутреннего контроля.      

Вопрос 22. Аудит кассовых и банковских операций.

Нормативные документы:

1.  Правила ведения кассовых операций

2.  Положение ЦБ РФ, в тч об установлении предельного размера расчетов наличными в РФ между юр. Лицами

3.  О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ

4.  ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле

5.  ФЗ о бух.учете

6.  ФЗ об аудиторской деятельности

Документы, которые проверяются:

1.  ПКО, РКО

2.  Объявления на взнос наличными, чек

3.  Кассовая книга

4.  Выписки банка, платежные поручения или платежные требования. Если через кассовый аппарат, то отчет кассира-операциониста.

5.  Расчет лимита остатка кассы, утвержденной банком

6.  Договора с банком на открытие аккредитивов, депозитов и др спец счетов

7.  Договора на расчетное кассовое обслуживание с банком

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых и банковских операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежным и средствами в организации, правильности их отражения в учете. В большинстве организаций объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания.

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Типичные ошибки

По кассе:

1.  Несоблюдение лимита остатка кассы, не соблюдение  лимита расчета наличными с юр лицами (100тр)

2.  Неправильное оформление документов (наличие исправлений, отсутствие подписи), неправильно указанна сумма (цифрой и прописью).

3.  Кассовая книга не прошита, не пронумерована и прочие нарушение по оформлению кассовой книги

4.  Неправильное заполнение корешков чековых книжек (или не заполняются вообще)

По банку:

1.  Несоответствие выписки банка и находящихся в наличии платежных поручений

2.  По валютному счету: либо валюта вообще не пересчит. либо не по тому курсу

По 55 сч:

1.  Отсутствие документов (договоров) обосновывающих открытие этих счетов

2.  Отсутствие договора материальной ответственности с кассиром

3.  Отсутствие приказа о совмещении обязанностей кассира с др должностями