Оценка изменений в структурах выручки от продаж продукции. Управление затратами

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный лесотехнический университет имени С.М. Кирова

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и управления деревоперерабатывающих производств

Контрольная работа по дисциплине «Управление затратами»

Выполнила студентка ФЭУ, 3 курс, з/о, уск.

№ специальности 080502

№ зачетной книжки 69102

Проверил:                           

Санкт-Петербург

2011-2012

Оглавление

Исходные данные. 3

1. Оценка изменений в структурах выручки от продаж продукции.. 5

2. Структуры выручки.. 6

3. Анализ внутреннего строения выручки и прямых продуктовых затрат по вариантам.. 8

4. Анализ совокупности F-затрат и график безубыточности.. 11

Список литературы.. 14

Исходные данные

1. Оценка изменений в структурах выручки от продаж продукции

Таблица 1.

Рабочая таблица

Рентабельность продаж, определяемая долей прибыли в выручке или левериджем - обратным показателем (L= В/М) по варианту I значительно ниже, чем по варианту II – 5,93% против 16,31.

Объем продаж больше во втором варианте на 14 %, выручка от продаж больше на 17,5 % во втором случае.

Прибыль как конечный результат полностью зависит от величины технологической прибыли, т.е. маржинального дохода. Маржинальный доход по варианту II уменьшился как к абсолютной сумме (до 90,00%), так а по доле в выручке - от 50 до 40% т.е. на 10%.

Первоначальные выводы приводят к необходимости исследования структуры выручки по вариантам.

2. Структуры выручки

Вариант 1

Вариант 2

Вычитание первой структуры из второй позволяет установить направления движения затрат и результатов, а также размеры изменений в структуре.

Вариант I имеет более продуктивную технологическую структуру, т.к. доля маржинального дохода здесь (50%) значительно выше, чем по варианту II (40%). Разница к структуре обусловлена повышением доли вычитаемых из выручки прямых затрат на продукт - V-затрат.

Вариант I имеет также лучшую хозяйственную структуру выручки с долей в ней прибыли 17,5% против 16,3% по варианту II.

Прибыль является результатом распределения маржинального дохода. Она образуется после отбора из MD постоянных затрат системы - F. В данном случае доля F-затрат, вычитаемых из маржинального дохода, снизилась по варианту II на 8,85% (абс.), что в принципе можно расценить как положительный момент для формирования прибыли.

Однако, уменьшение доли MD в выручке на 10% явилось единственной причиной снижения прибыли на 1,15% и постоянных затрат на 8,85%.

В экономической структуре по варианту II рост доли себестоимости в выручке (83,7% против 82,55% по варианту I) обусловлен в данном случае влиянием изменений в технологической структуре, а именно ростом доли V- затрат на 1,15%.

Выводы по аналитическому рассмотрению динамики структур выручки требуют исследования технологической структуры для выявления факторов, определяющих и выручку и V- затраты.

3. Анализ внутреннего строения выручки и прямых продуктовых затрат по вариантам

Факторы выручки В = Qn* Pn

Объем продаж более активен в варианте 2 на 40% , что обусловлено более низкой ценой.

Влияние их на выручку определенно произведением 1,75=1,4*1,25

Факторы затрат ресурсов V= Qn* rv *pv

Видно, что цены в варианте 2 выше, выручка больше так как по варианту 2 кол-во больше.

Влияние их на затраты определенно произведением 2,1=1,4*0,9*1,67

Фактор «расхода – выхода» r_v

Главной характеристикой технологии является выход продукта из сырья и следовательно обратный ему показатель расхода ресурса r_v. По варианту 2 этот показатель лучше: получение продукта требует расхода ресурса в размере 90% от показателя варианта 1.

Важнейшим следствием роста выходом продукта является рост объема производства по зависимости ^Q =1/ r_v, т.е. технологический способ по варианту 2 обеспечивает рост выхода продукции в размере Q = 1/0,9 = 1,1

Рост выработки и продаж по сравнению с вариантом 1 может составить 110%.

Фактор цен на ресурсы – p_v

Цена на ресурсы необоснованно высока. С учетом технологических следствий использования ресурсов (снижение расходов до 1,8 вместо 2 и повышение качества продукции на) предельно допустимый уровеньp_v может быть установлен по формуле:

Фактор количества перерабатываемых ресурсов Qv = Qn*rv

Объем перерабатываемых ресурсов может лимитировать объем производства при том, что сам он лимитируется производственной мощностью по переработке сырья.

В проектируемый вариант закладываем объем переработки сырья, соответствующий варианту Q_v = 252, т.к. можно предположить, что вариант 1 лимитирован не производственной