3) эконом результаты деятельности (Фондоотдача, фондоемкость, себестоимость, прибыль, убытки, рентабельность);
4) организационные формы управления (методы управления, функции управления, нормирование, учет, планирование, анализ, регулирование).
по признакам:
1) организационный (аудит по закону, договорной, внутренний);
2) процессуальный (однопредметный, многопредметный и комплексный);
по содержанию и функциям:
1) предупредительный (проводится внутренними аудиторами для предупреждения возможных ошибок на п/п);
2) перманентный (осуществляется независимыми аудиторами в течение всего года и они берут на себя ответственность за правильность ведения БУ и составление фин отчетности);
3) ретроспективный (после завершения хоз операций внешними аудиторами для предоставления инфо руководству предприятия);
4) стратегический (вопросы о перспективах развития фирмы; прежде всего касается маркетинговой деятельности);
по стадиям развития:
- подтверждающий;
- системно-ориентированный;
- базирующийся на риске;
по характеру заказов:
- обязательный,
- инициативный;
по видам деятельности субъектов:
- общий,
- банковский,
- страховой, и прочей деятельности;
по объекту проверки:
- финансовый (внешний);
- управленческий (внутренний);
по периодичности проведения:
- первоначальный,
- систематический.
1. Этапы проведения аудиторской проверки.
Этапы:
1) предварительное знакомство с объектом исследования
- со структурой,
- с руководством,
- составление письма-заявки на проведение аудита и письма-обязательства; в м/н стандартах эти два письма являются обязательными
- проверка учредительных документов и ознакомление с отчетностью,
- заключение договора,
- планирование аудиторской проверки;
2) сама процедура проведения проверки;
3) составление отчетов о результатах проверки и ознакомление с ним руководства предприятия. Отчет аудитора является исключительно конфиденциальной информацией и коммерческой тайной заказчика
4) при условии того, что все замечания и ошибки, указанные в аудиторском отчете, исправлены, аудитор выдает заключение, которое является публичной отчетностью.
Виды заключений:
- положительное,
- модифицированное (с замечаниями)
- отрицательное.
Если обнаруживается криминальная ситуация, то аудитор может отказаться от проведения проверки и вернуть перечисленный заказчиком аванс. Начало аудиторской проверки происходит только при условии оплаты аванса по договору.
2. Общий обзор отчетности.
Проверка начинается с общего обзора отчетности.
Нужно обратить внимание на адресную часть в ней должны быть:
- полное наименование предприятия согласно уставным документам,
- вид деятельности (реквизиты отрасли),
- адрес предприятия.
В случае лицензирования - номер лицензии и кем выдана, обратить внимание на срок действия лицензии.
Затем проверяется правильность заполнения отчетных форм, т.е. наличие всех записей, предусмотренных законодательством; проверяется, нет ли в отчетах исправлений от руки.
Затем проверяются арифметические составляющие отчетов предприятия. В настоящее время существует специальные таблицы сравнения показателей основных форм отчетности.
Потом приступаем к счетной проверке и взаимоувязке данных, сопоставления данных отчетности со сводной оборотной ведомостью и главной книгой.
4. Методы аудиторской деятельности
В общем виде метод – способ исследования процессов, созданных человеком.
Метод аудита - совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемого объекта.
Виды методов:
1) общенаучные (анализ, синтез, индукция, дедукция);
2) органолептические (инвентаризация, подсчет).
Группы методов:
1 группа - определение состояния объектов в натуральном выражении – осмотр, пересчет, взвешивание. Позволяет аудитору убедиться в наличии мат ценностей, определить степень сохранности, порядок составления описи мат ценностей и их учета
2 группа - сопоставление – позволяет сопоставить следующие показатели:
- фактическое наличие основных средств, материальных ресурсов, продукции с реальными потребностями и нормативами,
- кол-во фактически использованных сырья с действующими нормами,
- данные бух документов с информацией небухгалтерского содержания,
- данные бух документов проверяемого п/п с другими п/п,
- фактические показателями деятельности с прогнозируемыми или бизнес-планом.
Позволяет определить отклонение действительного состояния изучаемого объекта от норм и нормативов, от прогнозируемых показателей и других правил, в соответствии с которыми должно функционировать предприятие.
3 группа - оценка прошлого, настоящего и будущего состояния объекта). Эти приемы являются логическим завершением процесса сопоставления.
С целью широкого использования приемов статистики, анализа хоз деятельности в аудите применяют также:
- группировки по различным признакам;
- индексации;
- цепные подстановки;
- сетевые графики и др.
В современном аудите используют:
1) опрос - получение письменной и устной информации от работников предприятия. Полученные ответы входят в состав аудиторских доказательств. Опросу не должны подвергаться работники, не связанные с объектом или не владеющие информацией;
2) инспекция - проверка физического наличия активов, их необходимость для хоз деятельности клиента;
3) запрос - получение достоверной информации из надежных источников; эта информация также включается в аудиторские доказательства;
4) аналитический обзор – несколько шире, чем анализ. Определяются тенденции и перспективы деятельности п/п; предостережение от банкротства путем аналитического обзора рынка;
5) выборочная проверка;
6) анкетирование – один из приемов способа «опрос»;
7) тестирование – распространено на Западе и в рабочих документах аудитора. Это набор тестов на каждый из этапов проведения проверки;
8) контрольные замеры;
9) инвентаризация
10) экспертиза;
11) визуальный осмотр;
12) документальные проверки;
13) технологический контроль.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.