Д.э.н., профессор В.М.Власова
Роль финансового менеджера в процессе ценообразования на продукцию (работы и услуги) предприятия
Установление цены на новую продукцию, корректировка действующих цен на выпускаемую продукцию, работа по ценам хозяйственных договоров в зависимости от условий их заключения (объемов и сроков поставки, сортности, отсрочки и рассрочки платежа, наличия или отсутствия финансовых санкций и пр.) выступает одним из важных направлений деятельности финансового менеджера.
При установлении цены, как правило, учитываются внутрипроизводственные факторы, определяемые перечнем затрат и возможными рисками брака, и внешние факторы, связанные с рыночными условиями, регулированием государством, форс-мажорными обстоятельства и пр.
При этом цена единицы продукции может быть рассчитана различными методами, имеющими соответствующие положительные и отрицательные стороны.
Метод полных издержек используется в основном при поддержке определения цены на уже выпускаемую продукцию, при распространении условий ценообразования на аналогичную или похожую по качеству и потребительским свойствам продукцию, выпускаемую предприятием.
В соответствии с этим методом цена изделия определяется на основе знания величины полной производственной себестоимости изделия и рентабельности, представляющей собой отношение прибыли к полной себестоимости единицы изделия либо к одному (наиболее весомому) элементу полной производственной себестоимости. Покажем данный расчет на примерах.
Пример 1. Рассчитайте цену-брутто изделия методом полных издержек, если производственная себестоимость изделия равна 5000 руб., а рентабельность составляет 20% по отношению к полной себестоимости. Продукция не является подакцизной. НДС рассчитывается по стандартной ставке.
Зная полную себестоимость и норму прибыли, приходящейся на единицу изделия, определяем его цену-нетто (цена без косвенных налогов) как сумму полной себестоимости и прибыли. Затем определяем цену брутто как цену-нетто, увеличенную на ставку НДС.
Цн = Сп + Сп * 0,2
Цбр=Цн + Цн * 0,18
где Цн - продажная цена-нетто без учета косвенных налогов, руб.;
Цбр - продажная цена-брутто с учетом косвенных налогов, руб.;
Сп- полная
производственная себестоимость, включающая производственные,
коммерческие и управленческие расходы на единицу изделия, руб.;
0,2 - по условию ставка рентабельности 20% / 100;
0,18 ставка НДС в долях единицы.
Цн =5000 + 5000 * 0,2 = 6000 руб.
Цбр = 6000 + 6000 * 0,18 = 7080 руб.
Пример 2. Рассчитайте цену-брутто изделия методом полных издержек, если производственная себестоимость изделия равна 7000 руб., а рентабельность составляет 50% по отношению к расходам на оплату труда с отчислениями, приходящимся на единицу продукции и равным 4000 руб. Ставка акциза составляет 100 руб. на единицу произведенной и отгруженной продукции, ставка НДС стандартна.
Отличием здесь выступает база расчета нормы прибыли, поскольку рентабельность дана по отношению к расходам на оплату труда с отчислениями. Соответственно, сумма полной себестоимости и прибыли составит величину цены-нетто. Цена-нетто должна быть увеличена на абсолютную сумму акциза, приходящуюся на единицу продукции, затем определяется цена-брутто, в которой содержится НДС.
Цн = Сп + Рот * 0,5
Цна = Цн + А
Цбр = Цна + Цна * 0,18
где Рот - расходы на оплату труда с отчислениями, руб.;
А - ставка акциза, руб.;
Цна- цена изделия нетто с акцизом, руб.
Цн = 7000 + 4000 * 0,5 = 9000 руб.
Цна = 9000 + 100 = 9100 руб.
Цбр = 9100 + 9100 * 0,18 = 10638 руб.
При обновлении выпуска продукции или освоении новой продукции зачастую предприятие не может обойтись только внутренними финансовыми ресурсами. Как правило, требуются инвестиции в форме привлечения кредитных ресурсов. И при определении цены на единицу очень важно определить ее минимальный уровень, позволяющий рассчитаться за кредитные ресурсы. В таком случае используется метод рентабельности инвестиций.
Для расчета цены единицы продукции методом рентабельности инвестиций необходимо знать по данным бизнес-плана величину запланированного выпуска продукции за анализируемый период, переменные затраты на единицу (удельные переменные затраты), общую сумму постоянных затрат, предполагаемый объем привлечения кредитных ресурсов и проценты за пользование ими.
Полная себестоимость единицы продукции определится как сумма удельных переменных затрат и величины постоянных затрат в расчете на ее единицу. Минимальной прибыли должно хватить на покрытие процентов по взятому кредиту. Цена-нетто будет равна сумме полной себестоимости минимальной прибыли.
Сп = зпер + Зпост / К
П = (Кр * Пкр/ 100)/К
Цмин-н = Сп + П
где зпер - переменные затраты на единицу продукции, руб.;
Зпост - сумма постоянных затрат, руб.;
К - количество единиц выпускаемой продукции, штук;
П - предполагаемая прибыль, руб.;
Пкр - проценты по кредиту, процентов;
Кр - сумма основного долга по кредиту, руб.
Пример 3. Рассчитайте цену изделия методом рентабельности инвестиций, если по бизнес-плану годовой выпуск составляет 40000 единиц, переменные затраты на единицу равны 30 руб., сумма постоянных затрат -800000 руб. Руководство предприятия приняло решение о взятии банковского кредита в сумме 1000000 руб. сроком на один год под 20 процентов годовых. Продукция не подакцизная, ставка НДС 10%.
Сп = 30 + 800000 / 40000 = 50 руб.
П = 100000 * 0,20 / 40000 = 5 руб.
Цмин-н = 50 + 5 = 55 руб.
Цмин-бр = 55 + 55 * 0,18 = 64,9 руб. Можно принять на уровне 65 руб.
Если на предприятии используется система учета затрат директ-костинг и проводится маржинальный анализ себестоимости и финансовых результатов, то цена изделия может быть рассчитана на основе метода маржинальных издержек и таких его разновидностей, как метод прямых затрат и метод маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости.
Для расчета цены изделия методом маржинальных издержек необходимо знать по бизнес-плану предполагаемый объем выпуска продукции за анализируемый период, переменные затраты на единицу продукции сырья и материалов, а также на оплату труда с отчислениями, сумму постоянных затрат и желаемый уровень прибыли.
Рассчитывается сумма переменных затрат на единицу продукции.
Зпер = Зм + 3Тр '
Определяется маржинальный доход на единицу продукции. )
Дм = Зпост + П
дм = Дм / К
Цн = Зпер+Дм
где зм - переменные затраты сырья и материалов на единицу продукции, руб.;
зтр - переменные затраты на оплату труда с отчислениями, руб.;
Дм - маржинальный доход, руб.;
П - желаемая руководством предприятия величина прибыли, руб.;
дм - маржинальный доход на единицу продукции, руб.
Пример 4. Рассчитайте цену изделия методом маржинальных издержек, если прогнозируемый объем выпуска продукции равен 1000 единиц, переменные затраты на единицу продукции сырья и материалов - 100 руб..
на оплату труда с отчислениями - 80 руб. Сумма постоянных затрат по бизнес-плану составляет 200000 руб., желаемая прибыль равна 400000 руб. Стандартная ставка НДС.
Рассчитывается сумма переменных затрат на единицу продукции.
зпер= 100 + 80= 180 руб.
Определяется маржинальный доход на единицу продукции.
Дм = 200000 + 400000 = 600000
дм = 600000/ 1000 = 600 руб.
Цн = 180 + 600 = 780 руб.
Цбр = 780+ 780 * 0,18 = 920 руб. 40 коп.
Чтобы применить метод прямых затрат для расчета цены изделия, необходимо из бизнес-плана знать в расчете на единицу продукции прямые материальные затраты, прямую заработную плату, переменные накладные расходы, переменные сбытовые и управленческие расходы, объем выпуска продукции. Принимается решение о надбавке на постоянные сбытовые и управленческие расходы и желаемую прибыль в определенном размере себестоимости единицы продукции.
Рассчитывается себестоимость единицы продукции как сумма прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и переменных накладных расходов, увеличенная на удельные постоянные накладные расходы и постоянные сбытовые и управленческие расходы. Затем определяется цена-нетто, включающая себестоимость и.желаемую прибыль.
Сп = зм + зтр + зпер су + Зпост н / К + Зпост су / К
Цн = Сп + Сп * Н
где Н - надбавка в процентном отношении к себестоимости изделия на покрытие желаемой величины прибыли.
Пример 5. Рассчитайте цену-нетто изделия методом прямых затрат, если прямые материальные затраты составляют 60 руб., прямая заработная плата - 40 руб., переменные сбытовые и управленческие расходы - 20 руб. Сумма постоянных накладных расходов равна 70000^.руб., постоянные сбытовые и управленческие расходы - 10000$' руб., количество предполагаемой к выпуску по бизнес-плану продукции равно 10000 единиц. Надбавка на покрытие прибыли составляет 50% полной себестоимости единицы продукции.
Сп = 60 + 40 + 20 +700000 / 10000 + 100000 / 10000 = 60 + 40 + 20 + 70 + 10 = 200 руб.
Цн = 200 + 200 * 0,5 = 300 руб.
Используя метод маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости, необходимо из бизнес-плана знать переменные затраты на единицу продукции, в т.ч.: прямые переменные затраты, прямую заработную плату с отчислениями, переменные накладные расходы, переменные сбытовые и управленческие расходы, а также запланированный уровень надбавки для покрытия постоянных издержек и получения желаемой суммы прибыли.
Смарж = Зм +Зтр + Зпер су
Цн = Смарж + Смарж * Нм
где См - прямая себестоимость единицы продукции, руб.;
Нм - надбавка в процентном отношении к себестоимости изделия на покрытие постоянных накладных расходов и желаемой величины прибыли.
Пример 6. Рассчитайте методом маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости цену-нетто изделия, если по бизнес-плану прямые материальные затраты составляют 60 руб., прямая заработная плата с отчислениями - 40 руб., переменные накладные расходы - 30 руб., переменные сбытовые и управленческие расходы - 20 руб. Надбавка на покрытие постоянных накладных расходов и желаемой прибыли равна 100% от суммы переменных затрат.
Смарж = 60 + 40 + 30 + 20 = 150 руб.
Цн = 150 + 150 = 300 руб.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.