Денежные поступления предприятия. Экономическая характеристика и состав денежных поступлений предприятия. Формирование затрат предприятия

ТЕМА: ДЕНЕЖНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПЛАН

1. Экономическая характеристика и состав денежных поступлений предприятия

2. Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг)

3. Формирование затрат предприятия

Литература (программа курса)

1. Экономическая характеристика и состав денежных поступлений предприятия

В условиях рыночных отношений важным фактором дальнейшего развития любого предприятия являются денежные поступления, которые превышают платежи предприятия. От наличия или отсутствия средств в конечном итоге зависит конкурентоспособность и финансовое положение предприятия.

Входящие денежные потоки предприятий по их источникам можно подразделить на внутренние и внешние. Если средства поступают из каких-либо источников на самом предприятии, они относятся к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников.

Внутренние денежные поступления отражаются в финансовой отчетности предприятия (форма № 2) и согласно действующему С(П)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах» включают:

1) доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

2) иные операционные доходы;

3) доход от участия в капитале;

4) иные финансовые доходы;

5) иные доходы;

6) чрезвычайные доходы.

Доход (выручка) от реализации продукции – это денежные средства, поступившие на текущий счет предприятия за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги.

К иным операционным доходам предприятия относят:

1) доходы от продажи иностранной валюты, от операционной курсовой разницы от операций в иностранной валюте;

2) доходы от реализации иных оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);

3) суммы арендной платы (оперативный лизинг);

4) суммы полученных штрафов, пени, неустоек за нарушение хозяйственных договоров;

5) доходы от списания кредиторской задолженности, по которой минул срок исковой давности;

6) возмещение ранее списанных активов (поступление долгов, списанных как безнадежные);

7) суммы полученных грантов и субсидий.

К доходам от участия в капитале относят доход от инвестиций в ассоциированные дочерние и совместные предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале.

К иным финансовым доходам относится:

1) полученные дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию;

2) полученные проценты по облигациям, принадлежащим предприятию;

3) иные доходы от финансовой деятельности.

Иные доходы включают:

1) доход от реализации финансовых инвестиций;

2) доход от реализации необоротных активов;

3) доход от реализации имущественных комплексов;

4) доход от реализации неоперационной курсовой разницы;

5) доход от бесплатно полученных активов;

6) иные доходы, которые возникают в процессе обычной деятельностью, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.

Указанные группы доходов предприятия составляют доход от обычной деятельности, который берется для расчета прибыли от обычной деятельности до налогообложения.

В отдельны случаях предприятие может получить чрезвычайные доходы от событий и операций, которые отвечают определению чрезвычайных событий (событие или операция, которая отличается от обычной, и не ожидается, что она повторится периодически или в каждом следующем отчетном году).

К чрезвычайным доходам предприятия относят возмещение убытков от чрезвычайных событий и иные чрезвычайные доходы.

Денежные поступления предприятия играют важную роль в кругообороте средств. Возмещая авансированные в производство вложения, формируя доходы и фонды денежных средств, они создают экономические условия для нового кругооборота средств.

Важной задачей финансовых служб предприятий является обеспечение эффективного использования временно свободных финансовых ресурсов, определение возможных вариантов их инвестирования с целью получения дополнительного дохода на финансовом рынке.

Временно свободные денежные средства предприятие может инвестировать в акции и облигации иных предприятий, государственные облигации и казначейские векселя или положить на депозитные счета в коммерческие банки под определенные проценты.

2. Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг)

Основным источником финансовых ресурсов предприятия является доход (выручка) от реализации продукции.

На предприятии процесс производства завершается доведением продукции до потребителя. Реализация продукции (Т`- D`) является заключительной стадией кругооборота средств предприятия.

Реализация продукции предполагает смену форм стоимости (товар – деньги) и субъектов (поставщик – покупатель). Бартерный обмен нельзя считать реализацией, поскольку нет смены формы стоимости.

Для определения выручки от реализации продукции могут использоваться два метода:

1) продукция отгружена или отпущена потребителю – произошла передача права собственности (метод начислений);

2) поступили средства на счет поставщика за реализованную продукцию – произошла смена форм стоимости (кассовый метод).

На практике почти все предприятия в Украине используют второй метод определения выручки, что позволяет своевременно проводить расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Однако при авансовых платежах у поставщика возможны расхождения между поступлением средств на счет и реальной реализацией продукции