Налог на прибыль организаций. Порядок признания доходов и расходов с целью налогообложения прибыли. Налоговый учет по налогу на прибыль

         Тема 7. Налог на прибыль организаций 2012

1.  Плательщики налога

2.   Объект налогообложения

3.  Порядок определения доходов и их классификация

4.  Расходы и их группировка

5.  Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих расходов на ремонт основных средств

6.  Налоговая база

7.  Налоговые ставки

8.  Налоговый период. Отчетный период

9.   Порядок исчисления налога и авансовых платежей

10.  Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

11.  Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения

12.  Порядок признания доходов и расходов с целью налогообложения прибыли

13.  Налоговый учет по налогу на прибыль

Библиографический список

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенной в действие с 1 января 2002  (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 марта 2012 г.).

                      1. Плательщики налога

Плательщиками налога на прибыль являются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации (далее РФ) через постоянные представительства;

3) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

   2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения как для российских организаций, так и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства в РФ, признаётся прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведённых расходов.

Для иных иностранных организаций объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в РФ.

К указанным доходам  относятся:

1)  дивиденды, которые выплачиваются иностранной организации - акционеру(;

2)  доходы, которые распределяются в пользу иностранной организации в виде распределения прибыли или имущества при ликвидации организаций, объединений;

3)  процентный доход от долговых обязательств любого вида;

4)  доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (за предоставление любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, за использование любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использования информации, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта);

5)  доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей);

6)  доходы от реализации недвижимого имущества, которое находится на территории РФ;

7)  доходы от сдачи имущества, которое используется на территории РФ, в аренду или субаренду, а также от сдачи в аренду или субаренду морских, воздушных судов, контейнеров, которые используются в международных перевозках; доходы от лизинговых операций;

8)  доходы от международных перевозок (в том числе демередж [употребляется в значении, установленным Кодексом торгового мореплаванья РФ] и прочие платежи, возникающие при перевозках);

9)  штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными либо исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

10)  иные аналогичные доходы.

При отнесении доходов, полученных иностранной организацией необходимо руководствоваться ст. 309 НК РФ.

3. Порядок определения доходов и их классификация

С целью налогообложения НК РФ делит доходы организации на две группы:

1)  доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);

2)  вне реализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета. Из суммы доходов исключаются косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы).

К доходам от реализации (ст. 249 НК РФ) относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, а также выручка от реализации имущественных прав.

Все доходы, которые не относятся к реализации, считаются вне реализационными (ст. 250 НК РФ).

В целях налогообложения в состав вне реализационных включаются следующие доходы:

1)  доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, который направляется на оплату дополнительных