Разработка рекомендаций по повышению и планированию финансовых результатов деятельности филиала ООО «Энерго-баланс-Сибирь»

Расходы достаточно высокие: в предыдущем их доля в выручке составляла 91,1 %, а в отчётном. – 88 %.

Отрицательной тенденцией является не только рост себестоимости продаж, но и ее доля в составе выручки: в 2008 г. она составила 81 %. За счет этого доля валовой прибыли снизилась на 4,6 % и составила 19 %. За счет этих факторов и роста управленческих расходов снизилась прибыль от продаж на 13,9 %. Доля прибыли от продаж также снизилась на 4 %. 

	Показатель	Предыдущий период		Отчётный период		Отклонение		% прир.
		руб.	% к итогу	руб.	% к итогу	∆ абс	уд.вес %
	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Доходы и расходы по обыч. видам деят. Выручка от продаж	10642779,79	100	12125201,18	100	1482421,39	-	14
2	Себестоимость продаж	(8129950,3)	76,4	(9816612,31)	81	1686662,01	4,6	20,7
3	Валовая прибыль (1-2)	2512829,49	23,6	2308588,87	19	-204240,62	-4,6	-8,1
4	Коммерческие расходы	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	(783393,94)	7,4	(812315,64)	6,7	28921,7	-0,7	3,7
6	Прибыль от продаж (3-4-5)	1729435,55	16,2	1496273,23	12,3	-233162,32	-4	-13,9
7	Прочие доходы и расходы Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
8	Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
9	Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-
10	Прочие доходы	3264,04	0,003	40015,28	0,3	36751,24	0,297	11,3 раз
11	Прочие расходы	(142060,66)	1,3	(52113,86)	0,4	-89946,8	0,9	-63,3
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	1590638,93	15	1484174,65	12,2	-106464,28	-2,8	-6,7
13	Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
14	Отложены налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
15	Текущий налог на прибыль	(318127)	2,9	(296835)	2,4	-21292,86	-0,5	-6,7
16	Чистая прибыль	1272511,93	11,9	1187339,65	9,8	-85172	-2,1	-6,7
	Удельный вес чистой прибыли, %:
	- в общей сумме доходов	11,35		9,3		-2,05
	- в выручке	11,3		9,3		-2
	- в прибыли от продаж	70		75,4		5,4
	- в прибыли до н/о	76		76		-

Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Прибыль до налогообложения снизилась на 6,7 % - это повлекло за собой снижение ее доли в выручке на 2,8 %.

          Изменение исследуемых показателей привело к снижению чистой прибыли на 6,7 %. Доля чистой прибыли в выручке также снизилась на 2 %.

Данные результаты позволяют констатировать отрицательные тенденции с уровнем прибыльности деятельности.

          Анализ динамики структуры доходов и расходов организации – таблица 2.

№	Показатели	Предыдущий год		Отчётный год		Изменение
		тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	абсолют.	по структуре
						тыс.руб.	уд.вес,%
1	Итого доходов, в том числе:	10646043,83	100,00	12165216,46	100,00	1519172,63	-
	Выручка	10642779,79	99,97	12125201,18	99,67	1482421,39	-0,30
	Прочие доходы(7+9+10)	3264,04	0,03	40015,28	0,33	36751,24	0,30
2	Итого расходов, в том числе:	9055404,90	100,00	10681041,81	100,00	1625636,91	-
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8129950,3	89,8	9816612,3	91,9	1686662,0	2,1
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы	783393,9	8,7	812315,6	7,6	28921,7	-1,0
	Прочие расходы	142060,7	1,6	52113,9	0,5	-89946,8	-1,1
3	Коэффициент соотношения доходов и расходов(1/2*100)	117,57	-	113,90	-	-3,67	-
4	Коэффициент соотношения доходов и расходов по обычным видам деятельности (1,1/2,1*100)	119,40	-	114,08	-	-5,33	-
5	Коэффициент соотношения прочих доходов и расходов(1,2/2,2*100)	2,30	-	76,78	-	74,49	-

          Анализ динамики структуры доходов и расходов организации показал, что прирост расходов превышает прирост доходов на 106464,28 тыс.руб. – это отрицательная динамика. Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют расходы по обычным видам деятельности в отчётном году 99, 51% и они увеличились на 1,08%. В структуре доходов наибольший удельный вес составляет выручка, но в отчётном году по сравнению с предыдущим, она снизилась на 0,3%.

          Коэффициент соотношения доходов и расходов в целом и по обычным видам деятельности больше 100% - это положительный результат. Однако наблюдается отрицательная динамика, т.к. данные коэффициенты снижаются соответственно на 3,67% и 5,33%.

          Коэффициент соотношения по прочим доходам и расходам меньше 100%, но он увеличивается, его уровень говорит об убытках от прочей деятельности.

          Динамика структуры прибыли до налогообложения – таблица 3

№	Показатели	Предыдущий год		Отчётный год		Изменение
		тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	абсолют.	по структуре
1	Валовая прибыль	2512829,49	157,98	2308588,87	155,55	-204240,62	-2,43
2	Прибыль от продаж	1729435,00	108,73	1496272,00	100,82	-233163,00	-7,91
3	Чистая прибыль	1272511,00	80,00	1187339,00	80,00	-85172,00	0,00
4	Прибыль до налогообложения	1590638,93	100,00	1484174,65	100,00	-106464,28

          Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения показал, что удельный вес чистой прибыли за два периода не изменился, однако показатели валовой выручки и прибыли от продаж снизились по сравнению с предыдущим периодом на 2,43% и 7,91% соответственно.

          2.2.2 Факторный анализ формирования прибыли от продаж.

Цель данного анализа – это выявление резервов прибыли от продаж. В соответствии  с порядком формирования отчета о прибылях и убытках конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде следующей модели аддитивного типа т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы:

                                    

где - выручка от продаж;

- себестоимость проданных услуг;

К - коммерческие расходы;

У – управленческие расходы;

,  - проценты к получению, проценты к уплате соответственно;

- доходы от участия в других организациях;

 - прочие доходы, прочие расходы соответственно;

- текущий налог на прибыль, налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи.

Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчётного года в сравнении с предыдущим  представлены в таблице 4

Таблица 4 -  Влияние факторов на чистую прибыль

Показатель - фактор	Сумма влияния (+,-), тыс.р.
1	2
Выручка	1482421,39
Себестоимость  проданных товаров, работ, услуг	- 1686662,01
Управленческие расходы	- 28921,7
Прочие доходы	36751,24
Прочие расходы	89946,8
Текущий налог на прибыль	-21292,86
Изменение чистой прибыли - всего	-85172

По таблице 4 сделать выводы о влиянии факторов на изменении чистой прибыли. Рост выручки на 14 %, рост прочих доходов в 11,3 раза увеличил прибыль на  1519172,63 руб. (1482421,39 + 36751,24). Рост себестоимости продаж на 20,7 %, управленческих расходов на 3,7 % снизил чистую прибыль на 1715583,71 руб. Снижение прочих расходов положительно повлияло чистую прибыль – показатель увеличился на 89946,8 руб. Также снижение величины налога на прибыль увеличило чистую прибыль на 21292