11. Виды оборотных активов.
Оборотные активывкл в себя след ряд статей: 1. запасы и затраты – объединяет сов-ть активов и расходов, кот были сделаны для пр-ва прод, и кот нельзя списать на себест-ть. Сюда вход ЗСМ λ i=0,6 (средства, кот были затрачены на сырье и матер, кот не были исполь в тек и предшествпроизв циклах.) Общий фактор влияющ на оценку- среднее время нахожд сырья и материалов в сост запасов. Чем дольше сырье матер будут нах-ся в запасах, тем меньше ликвидность.
2.животные на откорме – те животные, кот предполагается откормить и убить .быстроликвидныеλ i=0,7
3. незавершенное пр-во – сделанные на пр-во прод, кот нельзя еще реализовать.зависит от отрасли, например машиностроение то λ i=0,25. Ликв мал -Материал испортили, а нов достойного еще не сделали.
4. запасы готовой прод и товаров для перепродажи.Наход-ся на границе средне и быстороликвидн λ i=0,8. Приходится разбираться насколько ликвидна продукция.общ фактор – время хранения готовой продукции на складах. Чем дольше лежит прод, тем менее она ликвидная.
5 расходы будущ периодов – сюда попадают разл рода расходы, кот будут списываться в буд периодах.(те затраты, кот были сделаны предпр и не явл обязательными для осущ тек хоз-производдеят). Например страховые платежи.неликвидные.λ i=0
6. прочие запасы и затраты сюда чаще всего попадают расходы буд периодов, но быв и др случаи (если не знаем реального содержания - λ i=0,25)
7. товары отгруженные – те товары, кот отправлены покупателю, но покупатель не подтвердил получение.возникает у тех, кто работает с долгосрочными контрактами, посылает партиями.λ i=0,85 (когда поставщик надежный)
8. НДС по приобретенным ценностям. НДС может образовываться 2мя способами: (1) когда экспортируем свою продукцию, НДС по приобрет для изгот этой прод матер услугам и др аналогичным действиям связ с оплатой НДС должен возвращ со стороны гос-ва λ i=0,85. (2) С др стороны сюда попадает НДС, сформир от неоплач кредиторской задолженности (λ i=0). Есть (3) источник НДС по приобрет ОС. Мы его не рассм.
9. долгосроч дебит задолженность или дебит зад, погашение кот ожидает более чем через 12 мес. В норм услдолгоср задолженность не должна формир, кроме случаев , когда она классиф как часть внеобор активов. В реальности сюда чаще всего попад расчеты по поставленным тов или усл, с покуп которого в рез-те мирных переговоров достигли соглашения о признании долга. Когда он вернет долг – неизвестно.л=0,25 (максим), а чаще всего л=0
10. Краткоср дебит задолженность.1. Деб. Зад. За тов и усл. 2. Прочая деб. Зад
Для прав оценки желательно даже в агрег виде выделить из подстатьи «авансы выделенные». При прочих равных условиях деб зад-ть за тов и усл – высоколиквидный актив.λ i=0,85
Аванс выданный λ i=0/0,25 чаще не возвращают
Прочая деб зад-ть (переплата налогов, авансы работниками прочие малоликвидные активы) 0,25
Деб зад-ть учредит по взносам вуст кап-л λ i=0
11. Краткосрфинвлож-я) фин инструменты, срок исп-я менее 1 года λ i=0,852) облигации и цен инстр для перепродажи λ i=0,85 3) собсв акции, выкупл предприятием λ i=0. В целом 0,85
12 Денежные средства 1) касса λ i=1 2)ден ср-ва на р/сч в нац валюте λ i=0,993) ден ср-ва на вал счетеλ i=0,99 4)Прочие ден ср-ва - чеки, деньги в пути λ i=0,95
13. Прочие оборотные активы Может попадать все, что угодно λ i=0.25
12. Виды пассивов
Пассивы баланса отражобяз-вапредпр, а также его капитал. Капитал – разница меджуэкст-тью активов и эк сто-тью обязательств E=A-L. В пассивы баланса по РСБО вход 3 раздела: собствен средства; долгосрочобяз-ва (пассивы); краткосрочобяз-ва (пассивы). 1.собствен средств вход след статьи: 1. Уставн капитал – в кот отражноминальст-тьпредпр. РЦЬУ понимает объявл сто-ть совокупной эмиссии долевых инструментов данногопредпрития. Уст кап-л дб скорректированУКк (с учетом коррекции)=УКб(по балансу) – САП(собств акции на счет пр-я) – ДУК (деб зад-ть по взносам в УК)2. Резервный фонд – формир из прибыли для покрытия возможных убытков Выделение этой статьи имело смысл до 2002г., потому что отчисления в рез фонд не облагали налогом на прибыль. После 2002 г никто его не формирует. 3. Добавочный капитал – сюда попад разницы от переоценки ст-ти им-вапредпр, т.е. источником его явл прибавка к ст-ти им-ва, возн в рез-те независ от предпр причин, напр, инфл. 4. Целевое фин-е – предполагает получ от гос или вышестоящорганиз субсидий на покрытие убытков, возн в рез-те опредхоздеятпредпр или как компенсация за соц. услуги. Не явл прибылью, по ряду причин. Не отраж в чистой прибыли в теч годового периода. 5. Нераспределенная прибыль (убыток) – отраж накопленную прибыль или убыток с мом создания предпр. 2 долгосроч пассивы (обяз-ва) вход все обяз-ва, кот предполагают исполнение через год и более. В состав вход след статьи. 1. Долгосроч. заемные средства: долгосроч кредиты (займы, получ от финучрежд); прочие заем средства (займы у дручрежд и физ лиц) – облигационные займы. 2. Долгосроч лизинговые обяз-вавозн только в том случ, если приобретенное оборуд ставится на баланс лизингополучателя, чаще всего это случаи с лизингом у иностр компаний. Пороссзак-вуоборуд остается собственностью лизингодателя до оконч лизингового договора. В развитых странах – до тех пор, пока лизингополучатель не выплатит по договору 35-40%. 3. Долгосроч отложенные налоговые обяз-ва – сюда попад те невыплаченные % по налогу на прибыль, в случ когда амотризацион отчисления по бух учету оказ ниже, чем по налог-му учету, ср-ва, сключ.вдолгоср. налог. кредит. 4. Прочие долгосрочобяз-ва – сюда вход любые выше не перечисленные обяз-ва, кр. зад-ть по тов/усолугам, приобр. в рассрочку. более 12 мес)
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.