Расчет НДС, начисленного и предъявленного покупателям и НДС, подлежащего уплате в бюджет

Задача 9

Организацией за месяц получена выручка от реализации товаров (с учетом НДС) в сумме 236 000 000 руб. При этом данная выручка получена:

1) от реализации на территории Республики Беларусь женских пальто – 87 000 000 руб.;

2) от реализации на территории Республики Беларусь детских пальто – 42 000 000 руб.;

3) от реализации в Германии мужских курток – 107 000 000 руб.

Налоговые вычеты за месяц составляют 18 540 000 руб. Рассчи­тать:

– НДС, начисленный и предъявленный покупателям;

– НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Указать сроки уплаты налога. Составить налоговую декларацию.

Решение:

1.  Рассчитаем НДС от реализации на территории РБ женских пальто – НДС 20%:

87 000 000 * 20/120 = 14 500 000 руб.

2.  Рассчитаем НДС от реализации на территории РБ детских пальто –  НДС 10% в соответствии с перечнем товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС 10% при их ввозе на территорию РБ и (или) при реализации на территории РБ:

42 000 000 * 10/110 = 3 818 182 руб.

3.  Рассчитаем НДС от реализации на территории Германии мужских курток – НДС 0% - при экспорте товаров и услуг:

107 000 000 * 0 = 0 руб.

4.  Рассчитаем удельный вес в отношении всей выручки от реализации товаров (с учетом НДС) женских пальто:

87 000 000/236 000 000 = 0,37*100% = 37%

5.  Рассчитаем удельный вес в отношении всей выручки от реализации товаров (с учетом НДС) детских пальто:

42 000 000/236 000 000 = 0,18*100% = 18%

6.  Рассчитаем удельный вес в отношении всей выручки от реализации товаров (с учетом НДС) мужских курток:

107 000 000/236 000 000 = 0,45*100% 45%

7.  Рассчитаем сумму вычетов по реализации женских пальто территории РБ:

18 540 000*37/100 = 6 859 800 руб.

8.  Рассчитаем сумму вычетов по реализации детских пальто территории РБ:

18 540 000*18/100 = 3 337 200 руб.

9.  Рассчитаем сумму вычетов по реализации мужских курток на территории Германии:

18 540 000*45/100 = 8 343 000 руб.

10.  Рассчитаем сумму начисленного НДС:

14 500 000 + 3 818 182 = 18 318 182 руб.

11.  Рассчитаем НДС к уплате за минусом вычетов:

18 318 182 – 6 859 800 + 3 337 200 = 8 121 182 руб.

12.  Рассчитаем НДС к возврату:

8 121 182 – 8 343 000 = - 221 818 руб.

Сделав все расчеты НДС, начисленный и предъявленный покупателям составляет от реализации женских пальто на территории РБ –  14 500 000 руб., детских пальто на территории РБ – 3 818 182 руб., мужских курток на территории Германии – 0 руб. Сроки уплаты 22 число после отчетного периода ежемесячно или поквартально, по выбору. Декларация 20 числа после отчетного периода. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость прилагается. (Приложение А).