Составление начального бухгалтерского баланса и баланса за отчетный период

1. Цель курсовой работы - закрепить теоретические знания дисциплины «Бухгалтерский учет», приобрести практические навыки синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования, уметь составлять баланс и определять финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Курсовая работа содержит  разделы:

• составление начального бухгалтерского баланса;
• обработку и синтетический учет хозяйственных операций за отчетный период;
• составление бухгалтерского баланса за отчетный период;

Рассчитанные показатели округлялись  до целого числа (тыс.руб.).

 Выполнение курсового проекта состоит из следующих этапов:

• Распределение остатков на начало отчетного периода по счетам синтетического учета
• Составление журнала хозяйственных операций за отчетный период, а именно – за первый квартал 2007 года.
• Составление синтетического учета хозяйственных средств и источников их формирования
• Составление оборотно-сальдовой ведомости согласно результатам синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования за отчетный период
• Определение финансового результата
• Оформление бухгалтерской отчетности, а именно:

1.  бухгалтерский баланс

2.  отчет о прибылях и убытках

3.  декларация по налогу на добавочную стоимость (НДС)

4.  декларация по налогу на имущество предприятия

5.  декларация по налогу на прибыль

2. Расчет единого социального налога (ЕСН)

Данное предприятие производит выплаты, рассчитанные от начисленной за январь, февраль, март заработной платы в сумме 16960 тыс. руб., в следующие социальные фонды:

• Пенсионное обеспечение, а именно

                      –  отчисления в Федеральный бюджет   – 6 %                1018 тыс. руб.

                     –  отчисления в Пенсионный фонд  – 14 %                        2374 тыс. руб.

• Социальное страхование – 2,9 %                                                      492 тыс. руб.
• Обязательное медицинское страхование  – 3,1 %                          526 тыс. руб.
• Обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний  – 7 %                                                                                               1187 тыс. руб.

3. Расчет налога на имущество предприятия

Налог на имущество предприятий определяется умножением среднегодовой стоимости имущества на действующую налоговую ставку.

Дата	Стоимость ОС	Амортизация	Прибытие	Выбытие	Переоценка	Стоимость
01.01.07	45417	1873				43544
01.02.07	43544	185				43359
01.03.07	43359	185				43174
01.04.07	43174	185		180	5650	48459

Сумма в графе переоценка основных средств рассчитана как разность суммы переоценки основных средств и измененной в результате переоценки амортизации:

7370-1720 = 5650=

Рассчитываем налоговую базу:

(43544+43359+43174+48459)/4 = 44634=

Ставка налога равна 2,2%.

Соответственно, налог на имущество  равен:

44634*0,022/4 = 245 тыс.руб.

4. Расчет бухгалтерской и налоговой прибыли предприятия.

Существуют расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы при расчете налога на прибыль, существуют также расходы, по которым определен лимит для расчета этого налога. Информация о таких налогах содержится в НК РФ (глава 25 "Налог на прибыль организаций").

            В данной курсовой работе в отчетном периоде предприятие перечисляет кредит банку включая проценты за январь, февраль и март. При расчете налога на приб. сумма сверх лимита (по процентам) не учитывается. Следовательно нужно вычислить лимит по выплате % за период и проверить не превысили ли мы данную сумму.

Сумма долгосрочного кредита на начало отчетного периода: 24700=. Ставка рефинансирования ЦБ РФ = 10,5%.

Расчет: 24700*10,5% *1,1/ 4 = 713=

            В отчетный период предприятие перечислило кредит  банку (17290=) включая проценты в сумме 1110=

Поскольку сумма 1110= превышает 713=, следовательно, при расчете налоговой прибыли мы используем сумму равную: 1110-713= 397=

Определим бухгалтерскую прибыль:

Для этого сначала нужно определить валовую прибыль:

ВП=прибыль от основной д-ти - Себестоимость – НДС

                      К90                                     Д20             Д90

Затем определяем прибыль от продаж:

ПП= ВП - коммерческие расходы - управленческие расходы

                                 К44                                         Д26

Затем определяем прибыль от неосновной деятельности:

ПНД = проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в уставных капиталах других организаций +прочие доходы - прочие расходы.

Расчет:

ВП = 60181 – 40308 = 19873=

ПП = ВП-Д26, т.к. счет 44 в работе  использован не был

ПП = 19873-3150 = 16723=

При определении прибыли от неосновной деятельности у нас есть только прочие доходы и прочие расходы, следовательно:

ПНД= 5832-350 = 5482=

Бухгалтерская прибыль равна: 19873 – 5482 = 14391=

№ п/п	Статья расходов	БУ	НУ
1	Долгосрочный кредит	24700=	397=
2	Благотворительность	250=	Нет
3	Материальная помощь	2978=	Нет
4	Обучение сотрудников в ВУЗе, имеющего государственную аккредитацию	350=	нет

Налоговая прибыль равна: 14391+397+250+350+2978 = 18366=

5.Расчет налога на прибыль.

Ставка налога равна 24%

Налоговая база: 18366=

Расчет: 18366 * 0,24 = 4408 =

6. Расчет суммы НДС подлежащего оплате в бюджет (заполнение декларации)

Для заполнения налоговой декларации по НДС условно нужно составить таблицу:

НБ для НДС	Сумма НДС	НБ для НДС	Сумма НДС	НБ для НДС	Сумма НДС
начисленного		в том числе		с авансов
2) 531=	2)81=	1) 350=	1) 53=	37) 12300=	37) 2214=
11) 14800=	11) 2664=	3) 12400=	3) 1892=	50) 6600=	50) 1007=
		9) 11500=	9) 1754=
		19) 8650=	19) 1319=
32900=	5018=	15331=	2745=	18900=	3221=

020 графа 4

020 графа 6

050 графа 4

050 графа 6

140 графа 4

140 графа 6

Последняя строка показывает строки, в которые были занесены значения налоговой базы

и суммы НДС в налоговой декларации.

Для составления таблицы использовался синтетический анализ субсчета 68/НДС  с ссылками на № операции в журнале хозяйственных операций.

Список использованной литературы:

1.  Методические указания по выполнению курсовой работы.

2.  План счетов.