Учет в обслуживающих производствах и хозяйствах

потребляющих продукцию, работы и услуги, вырабатываемые ОПХ;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 29 — по стоимости продукции, работ и услуг, отпускаемых непосредственно ОПХ сторонним организациям.

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 29 — на сумму стоимости работ и услуг ОПХ, не подлежащих реализации на сторону (например, стоимости услуг предприятий коммунально-бытовой сферы, финансируемых за счет средств чистой прибыли организации).

В отношении стоимости работ и услуг, по которым предполагается частичное возмещение произведенных затрат (например, услуг детских дошкольных учреждений), действует общее правило: вся себестоимость работ и услуг относится в дебет счета 90, а по кредиту этого счета отражается фактически поступившая сумма (сумма, подлежащая поступлению, — в случае, когда организацией для определения выручки от продаж и финансового результата используется метод начисления).

Убыток от деятельности ОПХ списывается на счет 99 также в обычном порядке — в конце отчетного периода с кредита счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж». Так как ОПХ создаются не для осуществления предпринимательской деятельности, систематическое получение прибыли от деятельности таких производств и хозяйств обычно не предполагается. Однако в некоторых случаях (например, в случаях деятельности предприятий общественного питания) прибыль возможна. Тогда кредитовое сальдо, сформированное на счете 90 (посредством сопоставления данных по субсчетам 1 «Выручка» и 2«Себестоимость продаж»), относится с дебета счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» в кредит счета 99. Об особенностях обложения полученных сумм налогом на прибыль подробнее мы будем говорить далее.

Аналитический учет расходов ОПХ ведется по каждому производству и хозяйству в разрезе отдельных статей сметы доходов и расходов.

При организации аналитического учета в ЖКХ дополнительно следует предусмотреть раздельное отражение эксплуатационных доходов и расходов (по поступившим от квартиросъемщиков и других платных потребителей суммам квартплаты и другим суммам в установленных законодательством случаях) и сумм целевых расходов и поступлений. Это связано с тем, что суммы квартплаты и оплаты стоимости платных услуг относятся на возмещение расходов ЖКХ, а суммы целевых расходов в полном размере перечисляются по принадлежности — предприятиям — поставщикам коммунальных услуг (электроэнергия, тепло-, водо- и газоснабжение, канализация). При этом учет задолженности по коммунальным услугам ведется на дебете счета 76, если услуги оказываются сторонними организациями и на дебете счета 23, если поставщиком коммунальных услуг являются вспомогательные производства