Структура счетов. Алгоритм определения корреспонденции счетов. Обобщение и проверка данных текущего учета

Страницы работы

Содержание работы

Раева Татьяна Владимировна

Кафедра Бухгалтерский учет и аудит на ЖДТ (ауд. 207)

2009-10-19

Лекция 8

Структура счетов (продолжение)

Бухгалтерская запись (проводка) – указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозоперации.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, которая возникает в результате двойной записи.

Корреспондирующие счета – счета, участвующие в записи.

Правило двойной записи

  1. При отражении в бухучете любой хозоперации, затрагивается как минимум два счета.
  2. Один счет дебетуется, второй – кредитуются.
  3. По дебету и кредиту каждого счета отражается одна и та же сумма.

Алгоритм определения корреспонденции счетов

  1. Анализ хозоперации (выделение объектов учета).
  2. Выбор счетов, затронутых операцией.
  3. Определение структуры счетов.
  4. Определение изменений на счетах.
  5. Указание дебетуемого и кредитуемого счетов.

Обобщение и проверка данных текущего учета

Проверка правильности ведения текущего БУ и соблюдение правил двойной записи осуществляется с помощью оборотных ведомостей (оборотно-сальдовый баланс), в которых обобщаются данные всех счетов, используемых в организации. Оборотная ведомость содержит семь граф:

       Графа первая - Шифр и наименование счета.

Графа 2 равна графе 3 – сальдо начальное (равенство актива и пассива баланса).

Графа 4 равна графе 5 – обороты за период (по правилу двойной записи).

Графа 6 равна графе 7 – сальдо конечное (сохраняется равенство актива и пассива баланса).

Где искать ошибки?

Графа 2 не равна графе 3 – неверно составлен начальный баланс.

Графа 4 не равна графе 5 – ошибка в разноске хозопераций по счетам; арифметические ошибки в подсчете оборотов.

Графа 6 не равна графе 7 - ошибка в подсчете конечных сальдо.

Примечание: оборотной ведомостью проверяют  только двойную запись. Неправильную корреспонденцию счетов она не выявит.

Похожие материалы

Информация о работе