Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учёт

Учет основных средств. Порядок списания затрат по ремонту ОС на себестоимость продукции

Страницы работы

22 страницы (Word-файл)

Скачать файл

Фрагмент текста работы

требований, начисленной в начале действия срока аренды, сторнируется. Таким образом, стимулируется досрочный выкуп ОС.

Износ долгосрочно арендуемых ОС начисляет арендатор и включает в свои издержки производства. Список основных проводок по учету долгосрочной аренды представлен в таблице.

Содержание операции	Дебет	Кредит
*1. У арендодателя*
Передача: - Списание первоначальной стоимости - Списание фактического износа - Списание остаточной стоимости - Стоимость ОС в согласованной оценке (выкупной цене)	021 забаланс. 01.2 02.1 91.2 76		01.1 01.2 01.2 91.1
Разница между выкупной и остаточной стоимостью ОС (является дополнительным доходом арендодателя)	91 (98)		98 (91)
Начисление арендного процента	76		98
Учет ежегодной доли арендного процента в сумме (Начисление арендного процента)/срок аренды	98		99
Поступление арендных платежей на сумму в течение года: Стоимость ОС в согласованной оценке/ срок аренды	51 98		76 99
Сторнирование части суммы арендного процента в связи с досрочным выкупом ОС (сумма – с отрицательным знаком)	76		98
2. *У арендатора*
Поступление арендуемых ОС	01	76
Начисление арендных процентов	99	76
Перечисление арендных платежей	76	51,52
Амортизация арендуемых ОС	25,26,44	02
Досрочный выкуп ОС: 1) на сумму основного платежа за время фактической аренды 2) на сумму оплаченных процентов и других доходов арендодателя 3) на сумму выкупа, превышающую первоначальные арендные обязательства	76 99 01	51,52 51,52 51,52
Перевод арендованных ОС в собственность организации - на сумму общей выкупной стоимости ОС - перенос износа на субсчет учета износа собственных ОС	01 02	01 02
Возврат арендодателю ОС в конце срока аренды	91 02 76	01 91 91

3.6. Учет нематериальных активов (НМА)

Список основных проводок по учету НМА:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Оценка
Содержание операции	Дебет	Кредит	Оценка
1. Приобретена у фирмы лицензия на право производства изделия:	04	60	Первоначальная оценка, равная цене приобретения
2. Передано безвозмездно НМА	04	83	Первоначальная оценка, равная стоимости по экспертной оценке
3. Начислен износ нематериальных активов	20 (23,24, 25 и т.д.)	05
4. Реализованы НМА - отражена в учете реализация - начислен налог на добавленную стоимость - списана первоначальная стоимость программных продуктов - списан накопленный износ	62 91 91 05	91 68 04 91	По цене реализации

3.7. Порядок выполнения работы

Считать, что все текущие хозяйственные операции задания осуществляются во втором квартале **** года.

1. Распределить сумму остатка на счете 01 «Основные средства» на начало года (см. лабораторную работу 1) по субконто следующим образом:

· Здание завода – 50 % общей суммы ОС;

· Оборудование (название субконто сформулировать самостоятельно) 20% общей суммы ОС;

· Вычислительная техника (название субконто сформулировать самостоятельно) - 10% общей суммы ОС;

· Библиотечный фонд (название субконто сформулировать самостоятельно) - 5% общей суммы ОС;

· Транспорт (название субконто сформулировать самостоятельно) - 15% общей суммы ОС.

Для каждого вида ОС открыть свой субсчет учета ОС.

Для каждого вида ОС (кроме первого), сформировать по 2-3 субконто.

Если в начальных остатках текущего года нет статьи «Износ ОС», то считать датой поступления этих ОС на предприятие дату 31 декабря предыдущего года. В противном случае необходимо распределить указанный износ между основными средствами по следующему правилу (метод начисления износа – см. пункт 3).

· Считая, что здание завода используется в течение полного предыдущего года, начислить его годовой износ за этот год. Если сумма износа оказалась меньше суммы остатка на счете 02, принять в качестве суммы износа сумму остатка и расчет закончить. В противном случае вычесть из суммы остатка на счете 02 сумму полученного износа и перейти к следующему пункту.

· Аналогичный расчет необходимо выполнить последовательно с каждым ОС каждой группы.

· Если после расчета износа всех ОС за предыдущий год сумма остатка оказалась не исчерпана, повторить расчет за более ранний период .

· По окончании расчетов сложить итоговые суммы начисленного износа по всем ОС задачи и сформировать проводки. Проводки регистрировать датой 31 декабря предыдущего года.

Замечание. Распределить счета затрат по видам ОС следующим образом:

· Здание завода – счет 20;

· Оборудование - счет 23;

· Вычислительная техника – счет 26;

· Библиотечный фонд – счет 25;

· Транспорт – счет 23;

2. Рассчитать новый баланс начальных остатков (он не должен измениться).

3. Рассчитать износ ОС за первый квартал методом линейного начисления, исходя из следующих годовых норм амортизации:

· Здание завода – 4%

· Оборудование – 10%

· Вычислительная техника - 20%

· Библиотечный фонд 15%

· Транспорт – 10%

Составить проводки и внести их в журнал операций, регистрируя их датой 31 марта текущего года.

3. Рассчитать новый баланс остатков на конец первого квартала

4. Открыть второй квартал текущего года в качестве текущего квартала.

5. Составить проводки для каждой хозяйственной операции заданий.

2. Ввести проводки в журнал операций.

3. Выполнить основной расчет.

4. Сформировать отчеты по основным счетам учета ОС.

5. Получить квартальный баланс.

6. Выполнить дополнительные задания

7. Подготовить отчет по работе.

Отчет должен содержать:

· Постановку задачи

· Список проводок за текущий период

· Текст учебного баланса на конец заданного периода

· Отчет «квартальный баланс» (форма 1)

· Отчет по контрольному заданию.

· Справку о количестве лет эксплуатации каждого ОС Вашего предприятия.

· Отчеты по результатам начисления износа и переоценки ОС и НМА.

3.8. Варианты заданий

Список 1

Хозяйственная операция	Сумма	Примечание	Дата операции
1. Акцептован счет объединения «Строймонтаж» за выполненные строительно - монтажные работы по возведению здания склада	П1	Сметная стоимость работ	01.05.**
	П2	налог на добавленную стоимость
2. Принято в эксплуатацию здание склада .	?		10.05. **
3. Оплачен счет объединения «Строймонтаж»	?	Основание – платежное поручение	10.05. **
4. Акцептован счет СП «Интеркведро» за поставку комплекса вычислительной техники, требующей монтажа и наладки.	П3	Сметная стоимость	05.05. **
	П4	НДС		06.05. **
5. Полученный от СП «Интеркведро» комплекс вычислительной техники передан в монтаж и наладку.	?			10.05. **
6. Начислено СП «Интеркведро» за монтаж и наладку.	П5			10.05.**
7. Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию.	?			20.05. **
8. Отгружено кооперативу «Проба» основное средство – любое из Вашего списка оборудования.	Стоимость реализации установить самостоятельно.	Стоимость реализации должна включать и НДС реализации (20% от стоимости реализации)		10.06.**
9. Списано с баланса отгруженное кооперативу «Проба» основное средство.	?	Первоначальная стоимость		10.06. **
	?	Начисленный во время эксплуатации износ.
10. Отгруженное ОС оплачено кооперативом «Проба».	?			30.06. **
11. Списан финансовый результат от реализации ОС.				10.06. **
12. Передано в долгосрочную аренду оборудование (выбрать) без дополнительных арендных требований сроком на 5 лет	?
	?	Первоначальная стоимость	10.05. **
	?	Накопленный износ
	Назначить самостоятельно	Согласованная Стоимость ОС
13. Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью ОС	?		10.05. **
14. Принят от арендатора арендный платеж за первый года использования ОС	?		10.06. **
15. Начислен износ ОС за второй квартал **** года. Износ комплекса вычислительной техники рассчитать вторым способом. Остальные ОС – первым способом.	?			30.06. **
16 . Выполнена переоценка ОС и НМА	?			30.06. **

Таблица вариантов для списка 1

Имя переменной

Вариаант

Вариант

П1

П2

П3

П4

П5

200000

56000

164000

45920

9000

300000

(20%П1)

158000

(10%П3)

12000

20000

5600

16400

4592

900

350000

(20%П1)

280000

(10%П3)

12000

2000000

560000

1640000

459200

90000

Список 2

Хозяйственная операция	Сумма	Примечание	Дата операции
1. Акцептован счет объединения «СМУ-4» за выполненные СМР по возведению здания склада.	П1	Сметная стоимость работ	01.04. **
	П2	НДС
2. Принято в эксплуатацию здание склада .	?		10.04. **
3. Оплачен счет объединения «СМУ-4»	?		11.04. **
4. Списано с баланса ОС, имеющее наибольшую степень износа (определить).	?	Первоначальная стоимость	26.06. **
	?	Начисленный во время эксплуатации износ.
5. Оприходованы по цене вторичного сырья материалы, полученные в результате ликвидации ОС. Дата операции - 30.06.99.	10% от первоначальной стоимости ОС		30.06. **
6. Начислена зарплата рабочим за выполненные работы по ликвидации ОС.	П3		26.06. **
7. Списан финансовый результат от ликвидации ОС	?		30.06. **
8. Закуплено программное обеспечение «1С-Торговля» от фирмы «1С», требующее наладки на особенности ведения торговых операций Вашего предприятия.	П4	Стоимость без НДС	01.04. **
9. Отражен НДС из покупной стоимости «1С-Торговля» (20 %) для предъявления бюджету	?	НДС
10. Начислено СП «Интерсервис» за наладку ПО	П5		10.04. **
11. ПО «1С-Торговля» сдано в эксплуатацию			10.04. **
12. Оплачен счет СП «Интерсервис»			15.04. **
13. Оплачен счет фирмы «1С»	?		15.04. **
14. Взят в долгосрочную аренду станок с договорным арендным процентом, составляющим 5% от оценочной стоимости и сроком на 6 лет.	200000	Оценочная стоимость	02.04. **
15. Перечислена первая сумма арендной платы (включая проценты) арендодателю	?		05.06. **
16. Начислен износ ОС и НМА за второй квартал **** года. Износ всех ОС рассчитать первым способом.	?			30.06. **
17. Выполнена переоценка ОС и НМА	?			30.06. **

Таблица вариантов для списка 2

Имя переменной

Вариант

Вариант 10

П1

П2

П3

П4

П5

250000

(20%П1)

1200

15000

1600

500000

100000

1000

10000

1500

123000

23000

1430

13000

1340

460000

(15%П1)

2400

31000

1555

50000

12000

100

1020

155

Список 3

Хозяйственная операция	Сумма	Примечание	Дата операции
1. Выдан аванс поставщику за персональный компьютер в комплекте (ПК+ЛП) с лазерным принтером.	П1		01.04. **
2. Получен (ПК+ЛП) от поставщика	П2	Стоимость без НДС	15.04. **
3. Отражен НДС из покупной стоимости (ПК+ЛП) для предъявления бюджету	П3	НДС	15.04. **
4. Транспортной фирме начислено за перевозку ПК+ЛП	П4	Без НДС	15.04. **
5. Начислен НДС за транспортные услуги (20%)	?	НДС	15.04. **
6. Транспортной фирме оплачено за перевозку ПК+ЛП	?		20.04. **
7. Оказанные транспортные услуги отнесены на стоимость ПК+ЛП без НДС	?		20.04. **
8. ПК+ЛП поставлен на баланс с учетом стоимости транспортных услуг.			20.04. **
9. Произведен ремонт одного из наименований оборудования (выбрать)		прямой способ учета затрат	20.05. **
10. Произведено отчисление 3% от суммы прибыли прошлого года в ремонтный фонд.			20.04. **
11. Осуществлена безвозмездная передача одного из наименований транспорта (выбрать)	?	Первоначальная стоимость	20.05. **
	?	Начисленный во время эксплуатации износ.
12. Списан финансовый результат от передачи ОС	?		20.05. **
13. сдано в текущую аренду ОС из группы «Оборудование» с наименьшей остаточной стоимостью для этой группы ОС сроком на 3 года.	?	Стоимость аренды равна остаточной стоимости ОС	04.05. **
14. Начислена арендная плата за первый года аренды (см 13)	?		05/05/**
15. Получена первая арендная плата за аренду ос (см 13)	?		10/06/**
16. Начислен износ ОС за второй квартал **** года. Износ ПК+ЛП рассчитать третьим способом. Остальные ОС – первым способом.	?		30.06. **
17 . Выполнена переоценка ОС и НМА	?		30.06. **

Таблица вариантов для списка 3

Имя переменной

Вариант

Вариант 15

П1

П2

П3

П4

20000

15000

3000

1500

15000

20000

(15%П2)

1600

25000

35000

(20%П2)

2000

24000

22000

2340

3100

76200

66000

(10%П2)

4400

Список 4

Хозяйственная операция		Сумма	Примечание	Дата
1. Генеральному директору выданы наличные под отчет сроком на 10 дней для приобретения финансово-экономической литературы.		П1		01.04. **
2. Проведено через счет капитальных вложений учебное пособие «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», приобретенное Генеральным директором		П2		05.04. **
3.Остаток подотчетной суммы Генеральный директор вернул в кассу. Если в результате покупки обнаружится перерасход, дополнительная сумма выдана из кассы.		?		10.04. **
4. Учебное пособие поставлено на баланс предприятия в составе библиотечного фонда		?		10.04. **
5. Безвозмездно от автозавода получен автобус		П3	Первоначальная стоимость	10.04. **
5. Безвозмездно от автозавода получен автобус		П4	Накопленный износ	10.04. **
6. Передано в долгосрочную аренду АО «УКБП» оборудование (выбрать) сроком на 10 лет без дополнительных арендных требований		?	Первоначальная стоимость	10.06. **
		?	Накопленный износ
		Назначить самостоятельно	Согласованная Стоимость ОС
7. Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью ОС (см 6)		?		10.06. **
8. Произведено отчисление 3% от суммы прибыли прошлого года в ремонтный фонд.				15.04. **
9. Произведен ремонт одного из транспортных средств (выбрать) из средств ремонтного фонда.		П5	Запасные части (выбрать)	20.04. **
		П6	Зарплата рабочему, производящему ремонт	20.04. **
10. Отражены капитальные вложения на приобретенный у фирмы «Апрель» ксерокопировальный аппарат.		П7	Без НДС	25.04. **
11. Ксерокопировальный аппарат поставлен на баланс в составе ОС.		?		26.04. **
12. Выделен НДС из покупной цены ксерокопировального аппарата для предъявления бюджету (20%).		?		26.04. **
13. Оплачена стоимость ксерокопировального аппарата фирме «Апрель»				30.04. **
14. Получена арендная плата (см 6)		?		30/06/**
15. Начислен износ ОС за второй квартал **** года. Износ ксерокопировального аппарата рассчитать вторым способом. Остальные ОС – первым способом.		?		30.06. **
16 . Выполнена переоценка ОС и НМА		?		30.06. **
17. Отремонтировано одно из ОС группы «Вычислительная техника» (выбрать). Списание затрат на себестоимость организовать вторым способом	?		15% от балансовой стоимости ОС	04.04. **

Таблица вариантов для списка 4

Имя переменной

Вариант

Вариант 20

П1

П2

П3

П4

П5

П6

П7

3000

1000

20000

15000

100

8500

1000

3000

23500

12000

100

1200

8000

2000

23400

15034

234

8555

300

1065

10980

5000

341

7600

3450

1032

20570

15065

438

5670

Список 5

Хозяйственная операция	Сумма	Примечание	Дата
1. Получен аванс от покупателя - АО «УКБП» на приобретение ими транспортного средства (выбрать)	П1	Сумма аванса может как превышать, так и оказаться недостаточной для покупки ОС	01.04. **
2. Отгружено АО «УКБП» выбранное транспортное средство.	Стоимость реализации установить самостоятельно.	Стоимость реализации должна включать и НДС	10.06. **
3. Выделен НДС бюджету от стоимости реализации ОС ( 20%)			10.06. **
4. Списано с баланса отгруженное АО «УКБП» основное средство.	?	Первоначальная стоимость	10.06. **
	?	Начисленный во время эксплуатации износ.
5. Списан финансовый результат от реализации ОС.			10.06. **
6. От завода «СимбимрскАвтотранс» безвозмездно поступил автомобиль марки УАЗ	П2	Первоначальная стоимость	10.06. **
	П3	Накопленный износ	10.06. **
7. Отпущены материалы на строительство инструментального цеха хозяйственным способом: - кирпич - песок - бетон - доски - цемент	П4 П5 П6 П7 П8		10.04. **
8. Начислена зарплата для рабочих, занятых на строительстве цеха	П9		10.05. **
9. Учтена сумма автотранспортных услуг, оказанным предприятием «СимбимрскАвтотранс» при строительстве цеха	П10		10.05. **
10. Начислен НДС от суммы автотранспортных услуг для предъявления бюджету (20%)	?		10.05. **
11. Автотранспортные услуги оплачены полностью	?		30.05. **
12. Построенный цех принят на баланс предприятием	?		20.05. **
13. Взят в краткосрочную аренду от Ульяновского автозавода компьютер сроком на 2 года.	5 000	Согласованная стоимость аренды	25.05. **
14. Начислена арендная плата за первый года аренды (см п.13)	?		30.05.**
15. Перечислена арендная плата (см п.13)	?		04.06.**
16. Начислен износ ОС за второй квартал **** года. Износ здания инструментального цеха рассчитать третьим способом. Остальные ОС – первым способом.	?		30.06. **
17 . Выполнена переоценка ОС и НМА	?		30.06. **

Таблица вариантов для списка 5

Имя переменной

Вариант

Вариант 25

П1

П2

П3

П4

П5

П6

П7

П8

П9

П10

20000

25000

15000

10000

5000

20000

15000

5000

18000

1800

200

34500

16700

10300

5040

20500

15600

5070

18070

1850

25000

51300

23400

10007

5040

20500

15060

5007

18008

1845

2345

87900

56700

14300

5004

20670

15060

5070

18890

1807

2000000

68700

45600

10560

5040

20500

15780

5800

19000

1890

3.9. Дополнительные задачи

1. Оборудование было приобретено по цене 100000 руб. со сроком полезного использования 10 лет. Затраты на доставку составили 20000 руб. Оборудование использовалось в течение 5 лет. Начисление амортизации осуществлялось линейным способом. Через 5 лет это оборудование было продано за 115000 руб. Оценить финансовый результат. Составить проводки.

2. Предприятие приобрело право на использование технологии в течение 6 лет. Цена - 42000 руб. Плата за экспертизу – 10000 руб. Амортизация на 1 января **** г. - 7000 руб. Оценить НМА на 1 января **** г. Составить проводки.

3. Балансовая стоимость ликвидируемого объекта ОС – 1 000 000 руб, износ 950 000 руб. Расходы по ликвидации составили 500 руб.. Стоимость оприходованных после ликвидации материальных ценностей - 20 0000 руб. Оценить финансовый результат. Составить проводки.

4. Организация передала в аренду с правом выкупа в течение 5 лет вертолет балансовой стоимостью 2 000 000 руб и износом 10 %. Согласованная выкупная оценка вертолета определена в размере