Учет и анализ расходов на реализацию товаров в торговле (на материалах филиала «Микашевичского РТП Лунинецкого РПО), страница 3

В дипломной работе также было уделено внимание факторному анализу и постатейному анализу расходов на реализацию РТП.

Проведенный анализ расходов на реализацию товаров по кварталам (таблица 3 раздаточного материала) показывает, что по всем кварталам в филиале наблюдается относительная экономия расходов на реализацию на общую сумму 44 млн.р. Положительный результат анализа расходов на реализацию по кварталам может быть вызван достаточном ритмичными развитием товарооборота в отдельные месяцы, выполнением плана, а также достаточным планирование расходов по кварталам и месяцам. Более наглядный результат полученных данных в ходе анализа представлен на диаграмме 1 раздаточного материала.

Одним из факторов, оказывающих влияние на расходы является объем товарооборота и его изменение, что отражено в таблице 4 раздаточного материала.

1.  Определим сумму условно-переменных расходов 2003 года пересчитанную на товарооборот 2004 г.

Р_перем = 11,23*5772 / 100 = 648 млн.р.

2.  Рассчитываем общую сумму расходов на реализацию 2003 года пересчитанную на товарооборот 2004 года.

Р = 175 + 648 = 823 млн.руб.

3. Определим уровень расходов 2003 г. пересчитанный на товарооборот 2004 г.

Jp = 823 / 5772 * 100 = 14,27%

4. Рассчитаем влияние изменения товарооборота на уровень расходов на реализацию филиала «Микашевичское РТП». Для этого из пересчитанного уровня вычитается уровень 2003 г.

Jpто = 14,27 – 15,20 = -0,93%.

5. Определяем влияние прочих факторов на изменение уровня расходов

Jpпроч = 14,43 – 14,27 = +0,16.

За счет увеличения товарооборота в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 1352 млн.р. расходы на реализацию товаров снизились на 0,93% к обороту, а за счет влияния других факторов расходы возросли на 0,16%. Общее изменение расходов на реализацию составило 0,77% к обороту (0,93-0,16).

Проведя анализ структуры расходов на реализацию мы сможем выявить какие статьи расходов занимают наибольший удельный вес. Так, из таблицы 5 раздаточного материала мы видим, что основной удельный вес в общих расходах занимают такие статьи как расходы на оплату труда (34,47%), транспортные расходы (13,01%), отчисления в фонд соц. защиты (12,24%), расходы на аренду и содержание зданий (11,44%) и прочие расходы (8,04%). Графически удельный вес названных статей расходов на реализацию представлен на диаграмме 3.

Анализируя статьи, занимающий значительный удельный вес, следует отметить, что по одним филиал добился снижение удельного веса в общих затратах, по другим произошел рост.

Наибольший удельный вес в структуре расходов на реализацию занимает статья расходы на оплату труда. Значительное влияние на их изменение оказывают: численность работников, среднегодовая заработная плата, производительность труда и объем товарооборота.

Рассмотрим таблицу 6 раздаточного материала. Изменение расходов на оплату труда по сравнению с прошлым годом составило 74 млн.р. в т.ч. за счет сокращения численности работников на 18 человек, расходы сократились ан 17 млн.р. (953,9*(-18)), а за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 0,447 млн.р. расходы увеличились на 91 млн.р. (0,447*205). Таким образом, положительное влияние на изучаемую статью оказало снижение численности работников, перерасходу средств по данной статье способствовали рост товарооборота и рост заработной платы на одного работника.

Необходимо отметить, что увеличение расходов на оплату труда за счет роста товарооборота и среднегодовой заработной платы – это необходимое условие для эффективного труда работников, ведь без материального стимулирования добиться желаемого результата невозможно.

Рост среднегодовой заработной платы происходит под влиянием государственного регулирования (изменение минимальной зарплаты), но всем известно, что этот рост происходит гораздо медленнее чем рост уровня цен под влиянием инфляционных процессов. Поэтому в системе потребительской кооперации экономить расходы на реализацию товаров за счет расходов на оплату труда нецелесообразно. Единственный верный путь эффективного их использования это акцент на увеличение доходов работников за счет прибыли (в этом случае организация получит еще и экономию по отчислениям в ФСЗН).