Анализ отчетности банка по ссудам: Методические указания к лабораторной работе № 4 по курсу "Деньги, кредит, банки"

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Комсомольский-на-Амуре государственный

технический университет

Кафедра экономики и финансов

А Н А Л И З    О Т Ч Е Т Н О С Т И    Б А Н К А

П О    С С У Д А М

Методические указания к лабораторной

работе 4 по курсу

"Деньги, кредит, банки"

Комсомольск-на-Амуре,  2 0 0 0 г.

Б Б К      У 9

У Д К     336

                                                        Рецензент – Д.Э.М., профессор

                                                                             Баженов    В.П.

Утверждено редакционно-издательским советом Комсомольского-на-Амуре государственного технического университета в качестве методических указаний для студентов.

Ó  Н.Н. Симоненко,  2000

Ó  Комсомольский-на-Амуре

  государственный техниче-

  ский университет, 2000

1. О Б Щ И Е    П О Л О Ж Е Н И Я

Объемными характеристиками ссудных операций банка служит отчетность банка по ссудам: остатки средств на балансовых счетах по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам. Качественными характеристиками являются показатели, обеспечивающие банку возвратность кредитов и сокращение размеров кредитных рисков.

Задачами банковского надзора являются проверка направлений деятельности банка, обеспечивающих возвратность кредита и подтверждение бухгалтерской отчетности по ссудам. В результате данной проверки аудитор подтверждает (или не подтверждает) качество кредитного контроля банка и размер его кредитных рисков. Кредитный риск оценивается по каждой отдельно выданной банком ссуде при выдаче кредита и на каждую отчетную дату.

Кредитные риски – это потери банка в результате невозврата заемщиком основной суммы долга и процентов по нему. Для подтверждения прогнозного риска кредитования и оценки размера риска все выдаваемые ссуды подразделяют на пять групп и сравнивают с результатами, отражаемыми в отчетности банка. Если имеются сомнения в своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникшие в ходе анализа отчетности, ссуду относят к более высокой степени риска даже при не наступившем сроке погашения.

Оценивая кредитный портфель банка, аудитор составляет специальную записку с подтверждением (или неподтверждением) качества кредитного контроля банка, его объема, качества отчетности о ссудной задолженности и бухгалтерского учета, правильности классификации ссуд и прогноза резерва потерь по кредитам, достаточности созданных фактических резервов, количества и качества пролонгированных и просроченных ссуд, порядка выдачи и погашения ссуд, оформления кредитного досье и договоров залога и страхования, а также присвоения рейтинга кредитному портфелю банка. Большое значение в аудите банка придается проверке правильности учета резерва на покрытие потерь от кредитных рисков.

Резерв на покрытие убытков по ссуде – это целевой резерв банка, созданный на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту. Коммерческие банки формируют его в обязательном порядке по всем видам ссуд, отнесенным к третьей, четвертой и пятой группам риска, и самостоятельно определяют необходимость создания резерва на возможные потери по ссудам первой и второй групп риска. Общая величина резерва уточняется в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, не реже одного раза в квартал.

Если величина образованного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, то разница подлежит списанию с отнесением на убытки банка. Если же списанная ранее сумма возвратилась, то она направляется на увеличение доходов банка.

Различные стороны кредитной политики банков характеризуются пятью группами финансовых коэффициентов качества выданных банком ссуд:

1.  агрегированные показатели;

2.  достаточность резерва банка;

3.  доходность ссуд;

4.  качество управления ссудами;

5.  политика разумности банка в области рисков.

Агрегированные (или системные) показатели относятся к основным показателям качества ссуд и выражают совокупный кредитный риск банка, а также отношение совокупного риска к совокупному капиталу банка. Классификация активов:

S1 х 0,02   +  S1 х 0,05   +  S3 х 0,30   +  S4 х 0,75   + S5 х 1,00

Если разделить совокупный риск на совокупный капитал банка, то получается показатель возможности покрытия риска банка его капиталом.

Показатели, характеризующие достаточность резервов банка на покрытие рисков по ссудам:

1.  Дает информацию о степени защиты от риска, заложенного в ссудных операциях банка и качестве кредитной политики банка, об управлении кредитным портфелем:

Резервы на покрытие убытков по ссудам

        Ссуды не приносящие доход

2.  Свидетельствует о степени достаточности резервов банка на случай непогашения кредитов: