Аудит учета денежных средств

7.27 Аудит учета денежных средств

Аудиторская проверка операций с ДСми включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Аудит денежных операций происходит сплошным методом. Основная цель проверки- установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с ДСми предприятий, правильности их отражения в учете.

 Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций -это проверка как на предприятии хранятся деньги.

Цель проверки - проверить соответствие учет ДС в кассе действующим в РФ нормативным документам, чтобы сформировать мнение о достоверности БО.

Задачи аудита касс. операций: 1) оценить состояние синтет-го и аналит-го учета в орг-ии; 2) оценить состояние СВК и обеспечение сохранности ДС; 3) проверить правильность отражения хоз. операций в БУ.

Нормативная база: 1) план счетов и инструкция по его применению; 2) ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред.от 27.07.2010); 3) указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред.от 28.04.2008); 4) Приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред.от 08.11.2010); 5) Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (ред.от 26.02.96); 6) положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утверждено ЦБ РФ от 5.01.98 «№14-П (ред.от 31.10.2002)).

Источники информации: 1) первичные учетные док-ты (ПКО и РКО, ведомости на оплату, кассовая книга, чековая книжка); 2) учетные регистры (ж-о №1, анализ сч.50, акт ревизии кассы); 3) договора материальной ответственности с кассирами и приказы о назначении кассиров; 4) список лиц, кот-ые имеют право на получение наличных ДС; 5) образцы подписей руководителя и гл. бухгалтера, а также должностных лиц, имеющих право подписи кассовых документов; 6) БО.

Проверку кассы можно условно разделить на несколько этапов:

1) проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка СВК: а) ознакомится с раб.планом счетов, установить его особенности и проверить соответствие применяемых на предприятии счетов рабочему плану; б) сверить остатки по сч.50, кот-ые отмечены в  регистрах БУ, с остатками в гл.книге и бух.балансе; в) проверить соблюдение требований обеспечения сохранности ДС в кассе; г) ознакомится с правилами документооборота и формами первичных учетных документов, применяемых в БУ кассовых опер-ий.

2) проверка кассовой и расчетной дисциплины: провер-ся соблюдения лимита остатка наличных ДС в кассе и лимита расчетов м/ду юр.лицами наличными ДС. При проверке соблюдения лимита остатка ДС необходимо проверить какой остаток ДС разреш-ся хранить в кассе. Если лимит, кот-ый установлен банком, то аудитор должен предупредить о последствиях (в соотв-ии с административным кодексом ст.15п.1 накладыв-ся штраф на руководителя в размере 40-50 МРОТ, а на юл.лица 400-500МРОТ).

3) проверка документального оформления ДДС и учета кассовых операций. Проверяя первичн.учетн.док-ты следует обратить внимание: 1) заполнение всех необходимых реквизитов; 2) наличие подписей, штампов и печатей; 3) отсутствие подчисток, помарок и исправлений; 4) наличие паспортных данных лиц, получающих ДС из кассы; 5) наличие доверенности на получение ДС; 6) подлинность подписей должностных лиц; 7) ведение кассовой книги (пронумерована, прошнурована, ведется под копирку).

При проверки полноты и своевременности оприходования наличных ДС в кассу необходимо установить нет ли случаев не оприходования ДС в кассу. Д/этой цели исслед-ся выписки банка, кассовая книга, чековые книжки, производится сверка выписок банка с корешками чеков и приходных кассовых док-тов.

4) проверка операций с наличной валютой. Провер-ся документальное оформление загранкомандировок, получение наличной валюты и выдача ее из кассы. Провер-ся правильность пересчета наличной валюты в рубли и отражения курсовых разниц на счетах БУ.

5) проверка соблюдения законодательства. Аудитор запрашивает сведения о контрольно-кассовой технике, сравнивает с ее фактическим наличием, проверяет условия хранения кассовых лент, проверяет книгу кассира-операциониста.

Типичные ошибки: 1) превышение лимита в расчетаз м/ду юр.лицами; 2) наличие исправлений в первичных кассовых документах; 3) неприменение контрольно-кассовой техники; 4) отсутствие договора о материальн. Ответственности с кассирами; 5) нарушение лимитов остатков ДС в кассе.

Аудит операций по р/с (валютному и др. счетам)

Процесс проверки можно разделить на след.этапы:

На 1 этапе необходимо установить кол-во имеющихся у предприятия р/с; ознакомится с договорами банковского счета, обратив особые внимания на особые условия; ознакомится с использованием на практике формами безналичных расчетов.

На 2 этапе – ознакомится с рабочим планом счетов из учетной политики; ознакомится с порядком ведения аналит-го учета по сч.51, обратив особое внимание, чтобы он велся по каждому банку отдельно; сверить остатки и обороты по выпискам банка с регистрами БУ, данными гл.книги, показателями БО.

3 этап: 1)проверить соблюдение требований к оформлению первичных документов, кот-ые отражают операции по р/с: а) правильно ли подобраны выписки по счетам за проверяемый период; б) проверить есть ли приложения к выписке, кот-ые отражают банковские операции; в) установить соответ-ют ли суммы в выписках сумам в первичных документах, кот-ые прикладываются к выписке; г) проверить имеется ли на первичных документах штамп банка. 2) проверить законность и обоснованность операций по движению ДС на р/с: а) ознакомится с договорами, на основании кот-ых совершаются операции; б) обратить внимание на формулировку назначения платежа;  в) провести встречные проверки по сомнительным операциям; 3) проверить правильность отражения операций по движению ДС на р/с в системе счетов БУ: а) проверить правильность корреспонденции счетов по банковским операциям, особое внимание обращая на проводки, связанные о сч. Учета затрат или прибылью; б) установить правомерность сторнировочных записей.