Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Осинникихлеб» (Глава 3 дипломной работы), страница 2

Аудит отчета о прибылях и убытках позволил выявить, что данные строк: 1)  010 «Выручка без НДС» не подтверждаются данными бухгалтерского учета.

Наименование	По данным формы №2	По данным Главной книги	Отклонение
90.1 «Выручка»	-	65 172 946	-
90.3 «НДС»	-	6 312 739	-
Выручка без НДС	58 796 000	58 860 207	64 207

2) 020 «Себестоимость проданных товаров»

	90.2 «Себестоимость продаж»	Отклонение от Главной книги
По данным Главной книги	50 208 047	-
По данным формы №2	50 917 000	708 953
По данным формы №5	55 654 000	5 445 953

Значения остальных строк при арифметическом расчете находят своё отражение в отчете о прибылях и убытках. Значение чистого убытка документально не подтверждается ни данными бухгалтерского учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), ни с расчетными данными формы №3 «Отчет об изменениях капитала».

Рекомендуется перепроверить аналитический учет по счету 90 «Продажи», правильно рассчитать прибыль от реализации и закрыть счет на счет 99 «Прибыль и убытки». Произвести корректировку полученных значений в форме №2 для правильного отражения прибыли в бухгалтерской отчетности. На данный момент ошибки не считаются существенными, и не влияют на дальнейшие экономические решения, но указывают на небольшие нарушения в законодательстве по ведению бухгалтерского учета, которые подлежат исправлению.

Отчет об изменениях капитала (форма №3).

Данные на начало года (предыдущий год) подтверждаются данными о капитале в бухгалтерском балансе, данные же на конец аудируемого периода не совпадают с данными указанными в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Чистая прибыль отчетного года, указанная по строке 102 не подтверждается данными ни строки 190 «Чистая прибыль (убыток)», ни конечным сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По строке 172 раздела II «Резервы» указано, что за 2010 год Обществом использованы резервы в сумме 4 233 тысячи рублей, что не соответствует данным строки 430 «Резервный капитал» формы №1 «Бухгалтерского баланс» (значение данной строки равно 0).

Отчет о движении денежных средств (форма №4).

Остаток денежных средств на начало отчетного года согласно строке 010 формы №4 равен 364 тысячи рублей, что подтверждается данными бухгалтерского учета по счетам 50,51,57.

Средства полученные от покупателей и заказчиков согласно строке 020 равны 63 982 тысяч рублей, такие же данные предоставлены и в Главной книге по счетам 50,51,62.

Денежные средства направленные на оплату товаров, труда, выплату дивидендов, расчетов по налогам и сборам равны 65 425 тысяч рублей, что также нашло свое отражение в бухгалтерском учете по счетам 50, 51, 68, 69, 70.

Полученных денежных средств от текущей деятельности не хватило на свои нужды, таким образом, пришлось использовать часть остатка за прошлый отчетный период. На конец отчетного периода сумма чистых денежных средств от текущей деятельности равна минус 206 тысяч рублей.

Таким образом, разница между остатком на начало и конец периода равна 158 тысяч рублей, именно эта сумма и подтверждена записью по строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Данные раздела «Основные средства» полностью подтверждаются данными Главной книги по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».

Согласно данным раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2010 год:

Дебиторская задолженность на начало отчетного года 7 130 тысяч рублей, на конец отчетного года 4 130 тысяч рублей, что не соответствует стр. 240 «Дебиторская задолженность» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Кредиторская задолженность на начало года 14 901 тысяч рублей, на конец отчетного года 14 674 тысяч рублей, что не соответствует стр. 620 «Кредиторская задолженность» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Проверка раздела «Расходы по обычным видам деятельности» позволила выяснить, что остатки расходов будущих периодов за отчетный год увеличились на 41 тысячу рублей (по данным формы №5), что не соответствует данным стр. 216 «Расходы будущих периодов» (форма №1) – где остатки увеличились на 4 тысячи рублей. Таким образом, полученное отклонение составит 37 тысяч рублей.

Результаты проведенного аудита показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации. В ходе аудита установлены отдельные нарушения в бухгалтерском учете, способные оказать незначительное влияние на показатели годового баланса организации.