Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений

Содержание операции

Счет

Дебет

Кредит

Отражение операций по принятию к учету финансовых вложений

Принятие к учету паев и акций

Приняты к учету приобретенные акции, в сумме задолженности продавцам

58/1

76

Оплачены с расчетного счета приобретенные акции, уплачен взнос в уставный капитал других организаций

76

51

Оплачены с валютного счета приобретенные акции, уплачен взнос в уставный капитал других организаций

76

52

Передано в уплату взноса в уставный капитал следующее имущество:

- основные средства (по остаточной стоимости)

- нематериальные активы (по остаточной стоимости)

- материалы и прочие материально – производственные запасы

76(58/1)

76 (58/1)

76 (58/1)

01

04

10, 41, 43

Признана в составе доходов разница между оценкой финансовых вложений и стоимостью переданного в оплату имущества

58/1 (76)

91/1

Признана в составе расходов разница между оценкой финансовых вложений и стоимостью переданного в оплату имущества

91/2

01, 04, 10, 41, 43, 76

Получены акции, переданные в оплату взноса в уставный капитал

58/1

75/1

Оприходованы акции, полученные безвозмездно

58/1

98/2

Принятие к учету облигаций и других долговых ценных бумаг

Приняты к учету приобретенные ценные бумаги, в сумме задолженности продавцам

58/2

76

Оплачены с расчетного счета приобретенные ценные бумаги

58/2 (76)

51

Оплачены с валютного счета приобретенные ценные бумаги

58/2 (76)

52

Передано в уплату ценных бумаг следующее имущество:

- основные средства (по остаточной стоимости)

- нематериальные активы (по остаточной стоимости)

- материалы и прочие материально – производственные запасы

58/2 (76)

58/2 (76)

58/2 (76)

01

04

10, 41, 43

Признана в составе доходов разница между оценкой финансовых вложений и стоимостью переданного в оплату имущества

58/2 (76)

91/1

Признана в составе расходов разница между оценкой финансовых вложений и стоимостью переданного в оплату имущества

91/2

01, 04, 10, 41, 43, 76

Получены бумаги, переданные в оплату взноса в уставный капитал

58/2

75/1

Оприходованы бумаги, полученные безвозмездно

58/2

98/2

Принятие к учету займов

Предоставлен займ:

- денежными средствами

- вещами, определенными родовыми признаками

58/3

58/3

50, 51, 52

90/1, 91/1

Принятие к учету права требования

Принято к учету приобретенное право требования

58/5

51, 52, 60-76

Принято к учету безвозмездно полученное право требования

58/5

98/2

Принятие к учету вложений по договору простого товарищества

Приняты к учету вложения по договору простого товарищества

58/4

01, 04 и т. д.

Отражение в учете операций по дополнительным затратам, связанным с осуществлением финансовых вложений

Оплачены денежными средствам дополнительные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений

76

50, 51, 52

Признаны в составе стоимости финансовых вложений дополнительные затраты

58

76

В случае несущественности, дополнительные затраты признаны в составе операционных доходов

91/2

76

Отражение в учете операций по последующей оценке финансовых вложений

Признаны в составе доходов сумма дооценки финансовых вложений

58

91/1

Признаны в составе расходов сумма уценки финансовых вложений

91/2

58

Признана в составе доходов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью (дисконтом) долговых бумаг

58/2

91/1

Признана в составе расходов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью (наценкой) долговых бумаг

91/2

58/2

Отражение операций по движению резервов под обесценение финансовых вложений

Формирование резерва

91/2

59

Списание резерва в случаях выбытия финансовых вложений, либо прекращения их устойчивого снижения

59

91/2

Отражение в учете операций по выбытию финансовых вложений

Признан доход от продажи (погашения) финансовых вложений (кроме займов, депозитов)

76 (62)

91/1

Признана в составе расходов стоимость выбывших финансовых вложений

91/2

58

Погашен займ

51, 52, и т. д.

58/3

Возврат имущества по договору простого товарищества

51, 52 и т. д.

58/4

Передача финансовых вложений в качестве взноса в уставный капитал:

На сумму первоначальной стоимости финансовых вложений:

58/1

58

На сумму разницы:

Положительной (прибыль)

Отрицательной (убыток)

58/1

91/2

91/1

58

Отражение в учете операций по начислению доходов по финансовым вложениям

Начислен (признан) доход по финансовым вложениям

76/3, 58

91/1