Учет финансовых вложений

10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

К финансовым вложениям относят инвестиции предприятия в ценные бу-маги других субъектов хозяйствования, в процентные облигации государст-венных и местных займов, в уставные капиталы других организаций, создан-ных на территории Республики Беларусь и за рубежом, а также займы, пре-доставленные другим юридическим лицам.

Финансовые вложения в уставные капиталы и ценные бумаги других пред-приятий, наряду с получением в перспективе доходов от инвестиций, обеспе-чивают проникновение на перспективный рынок, приобретение производст-венной базы или источников сырья, сокращение объемов собственных капи-тальных вложений и риска, возникающего при создании новых мощностей, установление официальных отношений или контроля над инвестируемыми предприятиями.

Цель бухгалтерского учета финансовых вложений - получение информа-ции, необходимой для контроля за состоянием задолженности, ее погашени-ем, начисляемыми доходами на инвестированные средства и принятия управленческих решетий.

Долговые обязательства по средствам, вложенным в процентные облигации государственных и местных займов, в другие ценные бумаги (кроме акций), в займы, предоставленные другим предприятиям, погашаемые в течение года, являются краткосрочными финансовыми вложениями. Их учет ведут на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", к которому открывают субсчета.

Взносы в уставные капиталы других предприятий, в том числе и совмест-ных, осуществляются их учредителями (участниками) в размерах (долях), предусмотренных уставом и учредительным договором.

Инвестиции осуществляют и путем приобретения акций акционерных об-ществ. Акция - это ценная бумага, подтверждающая право ее владельца на определенную долю собственности акционерного общества, на получение части дохода в виде дивидендов и на участие в управлении обществом. Она выражает отношения совместного владения имуществом и является едини-цей собственности в акционерном обществе.

Акции бывают простые и привилегированные. Привилегированная акция обеспечивает ее владельцу преимущества на получение установленного раз-мера дивидендов и вложенных в акцию средств по указанной в ней стоимо-сти, но не дает права на его участие в управлении акционерным обществом. По простым акциям размер дивидендов на одну акцию зависит от распределяемой при-были и от количества привилегированных акций, дающих право на преимущественное получение дохода по установленной ставке.

Облигация - это ценная бумага, свидетельствующая о предоставлении ее владельцем денежного займа и долговом обязательстве эмитента в установ-ленный срок погасить ее стоимость и выплатить установленный доход в виде процентной ставки. Облигации и другие долговые обязательства являются носителями неимущественных прав и предусматривают получение дохода за предоставленный заем.

Сберег-ые сертификаты – письмен-е свидет-ва кредитн-х учреждений о депонировании ден ср-в. Удостоверяют право владелбца на пол-ние по истечении срока суммы депозита и %-в по нему.

Вексель – ЦБ, удостоверяющая безусловное обяз-во векселедателя уплатить по наступлению срока, опред-щую сумму векселедержателю.

Виды оценок ЦБ:

1.номин ст-ть – обозначена на бланке ЦБ. Суммарн ст-ть = величине УФ.

2.курсовая ст-ть – цена определяемая как результат котировки ЦБ на вторичном рынке.

3.эмисионная ст-ть – цена продажи ЦБ при ее первичном размещении и она может не совпадать с номин-й.

4.балансовая ст-ть – опред-ся по данным б-са, делением собств. Источников имущества на кол-во выпущ-х акций.

5.учетная ст-ть – по которой ЦБ отражают на счетах БУ.

6.ликвидац-ная ст-ть – ст-ть реализ-го имущ-ва ликвид-ой орг-ции в факт-х ценах.

Сч. 58 обобщает данные о фин вложениях краткосрочного и долгоср хар-ра.

Полученные девиденты по вкладам в УФ зачисляются на тек счет вкладчика и тораж-ся как операц доходы.

Корреспонденция счетов по учету долгосрочных и краткосрочных финан-совых вложений:

1. Произв-ны ден вклады в УФ: 58-1/51; 2. Произведенынеден вклады: 91/04,07,10,40,41,43(по уч цене); на сумму аморт-ции по НМА: 05/91; по догов-й цене: 58-1/91; на сумму доходов по неден вкладам: 91/99.

2. Произведены неден вклады ОС-ми: 01(выб ос)/01(собств ос)(первон ст-ть); сумма начисл-й амор-ции:02/01(выб ос); начислен НДС 91/68; на сумму дох-в по неден вкладам в УФ: 91/99. Инвестиции ден ср-в при выдаче займа под ЦБ произ-ся по рын-ой цене, кот-ая не совпадает с номинальной ст-тью.

 Погашение или выкуп ЦБ отражает через сч.91

1. Приобретены облигации по цене приобретения:58-2/51; 2. списывается сумма превышения цены приобретения над номин-ой ст-тью облиг: 76(60)/58-2; 3. сумма дооценки покупн-й ст-ти до номин-щй: 58-2/92

Аналитический учет финансовых вложений ведут в книге № К-17 по их ви-дам, эмитентам ценных бумаг, получателям займов и инвестируемым пред-приятиям.