Для более детального изучения порядка ревизии товарных операций рассмотрим данные акта комплексной документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности Рогачёвского коопторга, а именно раздел 2 «Ревизия товарных операций». (Приложение В)
Первым этапом производится проверка выполнения плана розничного товарооборота. За 2000 год он составил 92,8%, что в сумме составляет 1623028 тыс. руб., при плане 1749100 тыс. руб. За 8 месяцев 2001 года план выполнен на 94,6% или 1690030 тыс. руб. При этом темп роста к соответствующему периоду прошлого года составил 109,4%, что свидетельствует о некотором росте плановых показателей.
В общем, по организации за 8 месяцев план розничного товарооборота выполнили 15 торговых предприятий или 29,4%, при этом прогнозный темп роста к прошлому году обеспечили 42 магазина (82,4%).
Неблагоприятная обстановка наблюдается в вопросе формирования товарных ресурсов. Так их дефицит на конец года составил 1,5 дня, достигнув значения 134,2 млн. руб. или 17,5 дня. Оборачиваемость товаров по коопторгу в августе 2001 года ускорилась на 4 дня и составила 14 дней. Однако по отдельным магазинам она превышает нормативные показатели: по магазину д. Станьков оборачиваемость составила 28 дней при нормативе 23 дня; по магазину д. Крушиновка – 26 дней при нормативе 25 дней. Это отрицательно сказывается на общем состоянии товарных запасов в коопторге. Фактические запасы на 01.09.2001 года ниже установленного норматива на 4 дня. Данные, изложенные выше, свидетельствуют о нестабильном положении дел в вопросе обеспеченности товарными запасами и их оборачиваемости, а также отсутствии конкретной политики предприятия в его решении.
По вопросу документального оформления товарных операций можно отметить не полноту его раскрытия. В акте указывается о надлежащем документальном оформлении поступления товаров, о соответствующем ведении книги поступления, наличии навесных ярлыков на все наименования товаров. Однако нет ни какой информации о выявленных нарушениях в документальном оформлении, а присутствует только ссылка на указание в устной форме.
В ходе ревизии установлены нарушения по операциям с денежной наличностью. Так в кассе магазина д. Задрутье установлены излишки в размере 817 руб., которые в дальнейшем были оприходованы. В акте не указаны выявлены ли другие нарушения в по данному участку и нет информации о принятых мерах по их предотвращению. Следовало бы указать, какие санкции были примененные к материально-ответственным лицам по выявленным фактам нарушений.
По вопросу качества и соблюдению конечных сроков реализации товаров нарушений установлено не было, просроченных товаров также не обнаружено. По нашему мнению, необходимо было указать, какие меры принимаются для решения данного вопроса и каким образом проводилась проверка товаров: по документам или же непосредственно путем проверки информации на этикетках товаров.
На некоторых предприятиях Рогачевского коопторга наблюдается нерациональное размещение товарной массы. При проверке было установлено, что при наличии в магазинах товаров со сниженным спросом, а именно стирального порошка, производится завоз дополнительных объёмов идентичных товаров. В результате этого происходит накапливание данных товаров, что может привести к снижению оборачиваемости, не реализации до конечного срока годности и как следствие, к увеличению затрат и снижению финансового результата.
Для решения данной проблемы было принято решение о перераспределении товара по другим торговым предприятиям Рогачёвского коопторга.
Существует проблема и по вопросу затаривания магазинов. Так, при среднем процентном отношении тары к товарам 3,22%, в некоторых магазинах он превышен в 2 и более раз.
Для предотвращения неблагоприятных обстоятельств по данным вопросам необходимо организовать более жесткий контроль за распределением товарной массы и количеством тары хранящейся в магазинах. Весьма благоприятным будет обязать непосредственно материально-ответственных лиц контролировать остатки товаров и тары и передавать необходимую информацию органам управления для более рациональной организации завоза товаров и сбора тары.
В данном разделе акта рассматриваются также вопросы по другим видам деятельности Рогачёвского коопторга. Так приведены сведения по заготовке сельхозпродуктов и сырья, но отсутствуют конкретная информация о выполнении плана и динамике основных показателей заготовительной деятельности.
Подводя итоги можно отметить тот факт, что значительная часть вопросов подлежащих проверке не нашла своего отражения в акте ревизии. В качестве предложений по отражению информации о ревизии в акте можно отметить, что: следует уделять большее внимание детальному рассмотрению выявленных фактов недостач, хищений, злоупотреблений и т.д.; в качестве доказательств по выявленным нарушениям брать объяснения материально-ответственных лиц; обеспечивать информацию, отраженную в акте соответствующими приложениями и многое другое.
Существенным недостатком можно считать отсутствие данных о существующем порядке организации и ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей на предприятии, так как вся документация проходит через службу бухгалтерского учета, а данная проверка является документальным видом контроля.
Нет сведений об организации информационного обеспечения работников предприятия.
Все перечисленные недостатки контрольно-ревизионной работы проводимой на предприятиях Рогачёвского коопторга свидетельствуют о ненадлежащем качестве и необходимости ее совершенствования.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
