Определение зависимости хозяйственных обществ для целей антимонопольного и налогового законодательства

Министерство образования и науки Российской Федерации

Московский государственный университет экономики, статистики и  информатики (МЭСИ)

Институт права

Кафедра Налогов и налогообложения

Курсовая работа по дисциплине Налоговое право

на тему:

«Определение зависимости хозяйственных обществ для целей антимонопольного и налогового законодательства»

Выполнил: студент 3 курса группы  ДГЮ-301  

Научный руководитель:доцент кафедры Налогов и налогообложения, к.э.н.,

Москва - 2013

Оглавление

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Взаимозависимые лица ...………………………………………..5

1.1.  Определение взаимозависимости юридических лиц в антимонопольном законодательстве ………………………..………....5

1.2.  Определение взаимозависимости лиц в налоговом законодательстве………………………………………………..……...11

1.2.1.  Непосредственное или косвенное участие одной организации в другой ……………………….………………………..11

1.2.2.  Зависимость по должностному положению ….………...13

1.2.3.  Отношения брака, родства, свойства, попечительства...14

1.2.4.   Признание лиц взаимозависимыми в судебном порядке………………………………………………………………...15

Глава 2. Сделки взаимозависимых и аффилированных лиц  ..………...18

Глава 3. Ответственность взаимозависимых и аффилированных лиц...22

Заключение………………………………………………………………..26

Список литературы……………………………………………………….28

Введение

Актуальность темы курсовой работы. Развитие экономических отношений повлияло на увеличение интереса среди граждан  к активному участию в предпринимательской деятельности. Создавая организации, участники приобретают права и обязанности по отношению к государству, уплачивая налоги в бюджет по различным объектам налогообложения, а также по отношению к другим участникам предпринимательской деятельности. Развивая сеть своей организационной структуры, создаются новые организации, которые непосредственно или косвенно управляются через первую компанию, тем самым образуя зависимость среди участников предпринимательской деятельности. Для того чтобы контролировать деятельность таких структур в антимонопольном и налоговом законодательстве были спроектированы и закреплены такие категории как «Взаимозависимые лица» и «Аффилированные лица». В настоящее время данные категории играют большую роль в осуществлении контроля над деятельностью в сфере налогообложения и антимонопольного регулирования. Однако в теории и практике возникают затруднения в понимании и толковании данных категорий. 

При определении взаимозависимости и аффилированности, возникают затруднения в применении норм законодательства, регулирующих данные институты, о чем говорит сложившаяся судебная практика по этим отношениям. В силу чего среди теоретиков данная тема пользуется большим спросом. Анализ данной темы можно увидеть в работах О.А. Борзуновой, Ю.Л. Фадеева, Н.В. Гурина, А.А. Копиной, Ю.А. Крохиной, И.В. Редькина, Д.Н. Суругина, К.Ю. Тотьева, Л.М. Файзрахмановой, Б.Б. Эбзеева и других.  Среди ученных и до сегодняшнего дня продолжается дискуссия по этой теме, что и определяет выбор для курсовой работы данной темы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение основных положений об определении взаимозависимости и аффилированности физических и юридических лиц, контроля над сделками, осуществляемыми такими лицами, а также ответственность, предусмотренную законом за нарушение налогового и антимонопольного законодательства и анализ проблем возникающих в применение данных положений.

Согласно сформулированной цели ставятся следующие задачи:

1.  рассмотреть доктринальные источники по данной теме;

2.  рассмотреть нормативно-правовые акты, касающиеся процедуры определения взаимозависимости и аффилированности физических и/или юридических лиц;

3.  определить критерии взаимозависимости и аффилированности физических и/или юридических лиц;

4.  проанализировать положения об ограничении сделок осуществляемых между взаимозависимыми лицами;

5.  проанализировать положения об ограничении сделок осуществляемых между аффилированными лицами;

6.  проанализировать ответственность за нарушение требований антимонопольного и налогового законодательства взаимозависимыми или аффилированными лицами;

7.  выявить проблемы связанные с правоприменительной практикой по данной теме.

Объектом исследования являются правоотношения, возникающие между двумя и более лицами, которые в силу налогового и антимонопольного законодательства признаются взаимозависимыми и аффилированными.

Предметом исследования являются основные положения определения взаимозависимости и аффилированности лиц в целях налогового и антимонопольного законодательства, осуществления контроля над сделками осуществляемыми вышеуказанными лицами, а также их ответственность за нарушение налогового и антимонопольного законодательства.

Глава 1. Взаимозависимые лица

1.1.  Определение взаимозависимости юридических лиц в антимонопольном законодательстве

Главной целью антимонопольного законодательства является обеспечение благоприятных условий и стимулов для развития конкуренции, ограничения на правовой основе монополистических действий участников хозяйственного оборота, а также определение правового режима регулирования ответственности за монополистические действия и нарушения правил честной конкуренции.

Антимонопольное законодательство вводит положения о взаимозависимости для того, чтобы определить перечень лиц, способных оказывать влияние на субъекты хозяйственной деятельности, и оценить степень их влияния на условия ведения предпринимательской деятельности. Кроме этого, положения о взаимозависимости хозяйствующих субъектов позволяют антимонопольным органам предупредить установление контроля одного лица или группы лиц над деятельностью другого лица, результатом которого может быть потеря самостоятельности при принятии решений, связанных с предпринимательской деятельностью этого юридического лица.

Антимонопольное законодательство определяет следующие отношения