6. включены в стоимость основных средств, НМА % за банковский кредит на их приобретение
08/66
08/66,67
7. поставлены на учет: основные средства, НМА
01/08
01/08, 04/08
14 вопрос
Регистром синтетического и аналитического учета основных средств и НМА, является ведомость В – 1, в которой кроме того, отражаются амортизационные отчисления.
Данные по основным средствам и НМА отражаются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно при наличии движения объекта подсчитывается сумма оборота и выводится остаток на 1 число следующего месяца.
При перемещении объектов внутри организации, данное движение в ведомости не отражается.
Для контроля за суммой амортизации в ведомости предусмотрены графы «начислена амортизация за месяц» и «амортизация нарастающим итогом».
Сведения о начисленной амортизации отражаются в ведомости В – 3 и ведомости В – 4.
При наличии у МП значительного количества основных средств дополнительно ведутся инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС – 6). В этом случае все движение основных средств отражается в инвентарных карточках, а итоги инвентарных карточек переносятся в ведомость В – 1.
С марта 2003 г. вместо инвентарных карточек можно вести инвентарную книгу учета основных средств. В книге отдельный лист заводится на отдельный объект.
Книга может вестись в любом промежутке времени, установленном организацией.
Итоговые данные из книги переносятся в ведомость В – 1 . таким образом, ведомость В – 1 является обобщающим регистром по учету основных средств и НМА, а также начисления амортизации за месяц.
18 вопрос
Инвентаризация ТМЦ, ее порядок и сроки проведения устанавливаются приказом руководителя предприятия в составе элемента учетной политики.
Инвентаризация ТМЦ должна проводиться не реже 1 раза в квартал. Кроме того, в обязательном порядке проводится инвентаризация в следующих случаях:
1. перед составлением годовой отчетности предприятия.
2. при смене материально – ответственных лиц.
3. после пожаров, наводнений и других стихийных бедствий.
4. при выявлении фактов хищения ТМЦ.
Из небольшого количества ТМЦ на МП проведение инвентаризации не требует специальной подготовительной работы. Для проведения инвентаризации приказом руководителя предприятия устанавливается состав инвентаризационной комиссии. В ходе инвентаризации все МЦ пересчитываются, перемеряются, взвешиваются и результаты заносятся в инвентаризационную опись ТМЦ (ф. инв. – 3) и сдается в бухгалтерию, у которой обнаружено расхождение между инвентаризационной описью и данными бухгалтерского учета. Заполняется сличительная ведомость результатов инвентаризации (ф. инв. – 19).
Результаты инвентаризации отражаются в сличительной ведомости и подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета.
Основные проводки по учету результатов инвентаризации по учету ТМЦ
Хозяйственные операции
Учет на МП
Учет др. организаций
1.обнаружены излишки:
-материалов
-животных
-товаров
-готовой продукции
-незавершенного производства
10/99
10/99
41/99
41/99
20/99
10/91
11/91
41/91
43/91
20,23,29/91
2.выявлена недостача:
-материалов
-животных
-товаров
-готовой продукции
-незавершенного производства
94/10
94/10
94/41
94/41
94/20
94/10
94/11
94/41
94/43
94/20,23,29
3.списана недостача в пределах норм естественной убыли
20/94
20,23,25,26,29,44/94
4.списана недостача сверх норм естественной убыли на виновное лицо
76/94
73/94
5.отражена разница между рыночной и учетной стоимостью недостачи сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.