Теоретические основы формирования системы налогов и сборов в РФ. Характеристика федеральных налогов и сборов в РФ

Страницы работы

61 страница (Word-файл)

Фрагмент текста работы

Компания имеет квоту на завоз иностранной рабочей силы в количестве 200 человек.

Налоговая нагрузка выросла с увеличением размера предприятия и соответственно с ростом его прибыли от выполнения работ. В 2006 году налоговая нагрузка составила 5 млн. руб, в 2007 она увеличилась до 78 млн. руб, а в 2008 составила 153,2 млн. руб. Абсолютное изменение 2008 года к 2006 году составляет 148,2 млн. руб это говорит о развитии деятельности предприятия, а вместе с тем  его прибыли и налоговой базы.

Силами инженеров-специалистов компания проделывает большую работу по оказанию комплекса услуг технического заказчика различным организациям  по оформлению полного комплекса разрешительной документации с соответствующими согласованиями и разрешениями, осуществлению технического надзора  и  оформлению документов для сдачи объектов в эксплуатацию.

Компания собственными силами выполняет работы по генеральному подряду, ведёт общестроительные работы различного направления-устройство фундаментов, устройство монолитного железобетонного каркаса, монтаж сборных железобетонных  и бетонных конструкций, кладку стен и перегородок из кирпича и блоков, отделочные работы, устройство кровли, монтаж металлических конструкций.

Компания освоила новые технологии по устройству вентилируемых навесных фасадов и монтажу светопрозрачных фасадных конструкций и выполняет эти виды работ силами своих собственных специалистов.

ООО «» находится на общей системе налогообложения в соответствии с налоговым кодексом уплачивает федеральные, региональные и местные налоги. Размер уставного капитала ООО «»  составляет 2 млн рублей.

3.2 Оценка эффективности налогообложения

ООО «»

ООО «» использует общую систему налогообложения и уплачивает в соответствии с налоговым кодексом следующие федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на доходы физических лиц

· Единый социальный налог

·   Налог на прибыль организаций

· Государственная пошлина

ООО «» уплачивает НДФЛ с заработной платы для резидентов налоговая ставка-13%, для нерезидентов налоговая ставка составляет 30%, так же НДФЛ уплачивается с дохода от сданных в аренду автотранспортных средств, от продажи доли в уставном капитале в 2007г.

ООО «» уплачивает государственную пошлину при получении выписки, при выдаче сертификатов, а так же при привлечении иностранной рабочей силы

Таблица 4 - Общие суммы уплаченных ООО «»             федеральных налогов за 2006 - 2008гг., млн. руб.*

Показатели

Изменения 2007г. к 2006г.

Изменения

2008г. к 2007г.

2006

2007

Абс.

Относит,%

2008

Абс.

Относит,%

Налог на прибыль

453231

8577008

8123777

194

18378132

9801124

135

НДФЛ

1107898

17933744

16825846

328

32161731

14227987

349

НДС

2467591

38986400

36518809

386

81170083

42183683

216

Гос.пошлина

50359

1559456

1509097

239

4594533

3035077

409

ЕСН

956821

10916192

9959371

256

16846621

5930429

210

Общая налоговая

нагрузка

5035966,11

77972883,12

72936917,12

1548

153151173,9

75178289,88

196

* Таблица составлена автором на основании отчётности ООО «».

Из таблицы 4 мы можем сделать вывод что за три рассматриваемых года деятельности ООО «» значительно возросла налоговая нагрузка . Это объясняется увеличением объёма выполняемых обществом заказов, за счёт увеличения производственных мощностей, так же за счёт увеличения кадрового состава общества. Стоит отметить что такая большая разница показателей 2006года в сравнении с 2007, 2008 гг. объясняется тем что в 2006 году организация практически только начинала свою деятельность.

В таблице 5 приведён удельный вес каждого налога в общей сумме налоговой нагрузке.

Таблица 5 – Доля федеральных налогов и сборов в общей сумме налоговой нагрузки ООО «»*

Показатели

2006г.

2007г.

2008г.

Изменение 2008г. к 2006г.

Налог на прибыль

9%

11%

12%

+3

НДФЛ

22%

23%

21%

-1

НДС

49%

50%

53%

+4

Гос.пошлина

1%

2%

3%

+2

ЕСН

19%

14%

11%

-8

* Таблица составлена автором на основании проведённых расчётов.

Анализируя данные, представленные в таблице 5 можно сделать вывод о том, что за отчётный (налоговый) период в ООО «» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС (53%) за 2008 г.

Сложившаяся в ООО «» структура налоговых платежей является типичной для российских предприятий, высокий удельный вес налога на добавленную стоимость. Вследствие этого организация в своей деятельности использует некоторые схемы оптимизации налогов, в частности по НДС, т. к. удельный вес НДС самый высокий в общем объёме налоговой нагрузки.

Согласно ст.171 НК налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при наличии счёта-фактуры, оформленного в соответствии со ст. 169 НК, что требует организовать систему контроля полученных счетов-фактур. Следовательно, в учётной политике необходимо утвердить перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учёта полученных счетов-фактур и в книге покупок с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур[12].

В ООО «» нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации; ведение журнала учёта выставленных счетов-фактур осуществляется главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.6 ст. 171 НК с 01.01.06 устанавливает специальный порядок восстановления сумм НДС по объектам недвижимости, который осуществляется в отношении принятых к вычету сумм НДС по приобретённому недвижимому имуществу или построенным объектам недвижимости, в случае их использования для необлагаемых НДС операций. Восстановление осуществляется ежегодно на протяжении 10 лет с месяца

Похожие материалы

Информация о работе