Учет денежных средств и документов в кассе. Обязательные платежи, оформление документов, страница 3

60 / 55.1 – оплачены счета поставщиков с аккред.счета

51, 52 / 55.1. – неиспользованный аккредитив возвращается покупателю на р/с

55.2 «Чековые книжки»

Чек – это ценная бумага, которая представляет собой распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

55.2 / 51, 52 – выданы чековые книжки банком за счет банковских средств

55.2 / 66 – выдана чековая книжка за счет краткосрочных кредитов

76,60 / 55.2 – списаны суммы по мере оплаты выданных организацией чеков

51,52 / 55.2 – отражены суммы неиспользованных и возвращенных чеков.

Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате остаются на счете 55.2, который соответствует остаткам по выписке банка.

55.3 «Депозитные счета»

55.3 / 51, 52 – открыт депозитный счет

55.3 / 91 – начислены % по денежному вкладу

51, 52 / 55.3 – возврат суммы вклада

Отдельные субсчета к счету 55 можно открывать для учета средств целевого финансирования (бюджетных средств), а так же для учета движения денег по счетам, которые открывают филиалы и представительства, выделенные в отдельный баланс с разрешения головной организации для зарплаты, хозрасходов и т.д.

Учет операций с валютным счетом п/п. Учет курсовых разниц в соответствии             4

с ПБУ 3-2000

Счет 52 "Валютные счета"

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Курсовая разница образуется:

1. между датой составления бух. отчетности за отчетный период и за предыдущий период
2. между датой принятия к бухучету актива или обязательства и датой погашения обязательства по их оплате.

Пересчитывается:

1.  денежные средства

2.  средства в расчетах

3.  краткосрочные ценные бумаги

4.  остатки средств целевого финансирования

Пересчитываются на дату совершения операции и на отчетную дату.

Не пересчитываются:

1.  основные средства и НМА

2.  МПЗ

3.  затраты

4.  товары

5.  УК

Принимаются по курсу на дату принятия к бухучету и дальше не переоцениваются.

Перечень дат совершения операций в иностранной валюте

1. по банку и кассе – дата поступления или списания денежных средств
2. доходы и расходы – дата признания доходов и расходов
3. импорт МПЗ и имущества – дата перехода права собственности
4. импорт услуг – дата фактического потребления услуги
5. подотчетные лица – дата утверждения авансового отчета
6. формирования УК – дата приобретения статуса юридического лица.

Курсовые разницы относятся к внереализационным доходам и расходам.