Ответы на экзаменационные вопросы № 1-22 дисциплине "Экономика" (Учет приобретения и создания нематериальных активов. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками)

подразделяют на группы: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, возвратные отходы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Планом счетов для БУ наличие и движения всех видов мат. ценностей предназначен сч. 10. - учитываются по фактической С/С их приобретения (заготовления) или по учетным ценам, при этом ПП учитывает расходы, связанные с приобретением и доставкой мат-ов, на сч. 10:

Факт. С/С МПЗ - сумма факт. затрат орг. на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных зак-вом РФ). Не включаются в факт. затраты на приобретение МПЗ ОХР и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ.

Мат. ценности, не принадлежащие орг., но находящиеся в её пользовании и распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к БУ-ту на забалансовые счета в соответствие с договором.

Оценка мат. ценностей, стоимость которых при приобретении определена в ин. валюте, производится в рублях путем пересчета ин. валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к БУ мат. ценностей.

При поступлении мат. ценностей от поставщиков заведующий складом проверяет соответствие фактического их количества данным сопроводительных докам поставщика. Если расхождений нет, то выписывается приходный ордер (ф. №М-4) на всё количество поступивших мат. ценностей. В противном случае (есть расхождения) составляет акт о приемке материалов по ф.№М-7 в двух экземплярах

В. №16 Методы оценки МПЗ при отпуске их в производство. Влияние на налоговые обяза-ва.

ПП постоянно пополняют свои мат. ресурсы, поэтому на складе могут храниться мат-ы одного и того же наименования, полученные в разное время и имеющие различную стоимость. При отпуске мат-ов со склада невозможно точно установить партию, а значит, ст-сть списываемых в про-во мат-ов. Определение с-ти, по к-ой следует вести учет и списывать мат-лы, разрешается производить одним из следующих методов оценки запасов: по средней себестоимости; FIFO (FIRST IN – FIRST OUT);  LIFO (LAST IN - FIRST OUT).

Метод FIFO(первым пришел – первым ушел), предполагает, что мат-лы, поступившие с первой партией, используются в первую очередь => запасы всегда состоят из последних поступлений.

Метод LIFO (последним пришел – первым ушел), предполагает, что первыми используются мат-лы, поступившие с последней партией => запасы всегда состоят из наиболее ранних поступлений.

ФИФО: Расход мат-ов составит 60 шт. на сумму 50 х 50 + 10 х 52 = 3020 руб.

В запасах останется 40 шт. на сумму 10 х 52 + 30 х 54 = 2140 руб.

Всего: 3020 + 2140 = 5160 руб.

ЛИФО: Расход мат-ов составит 60 шт. на сумму 30 х 54 + 20 х 52 + 10 х 50 = 3160  руб.

В запасах останется 40 шт. на сумму 40 х 50 = 2000 руб.

Всего: 3160 + 2000 = 5160 руб.

Для оценки методом средней стоимости сначала определяется средняя ст-ть единицы МПЗ: к ст-ти мат-ла на начало месяца прибавляется ст-ть поступившего мат-ла; результат делится на количество мат-ла на начало месяца плюс количество поступившего материала.

СР.Ст-ть единицы = (2500+1040+1620)/(50+20+30)=51,6 руб.

Расход мат-ов составит 60 шт., на сумму 60 х 51,6 = 3096 руб..

В запасах останется 40 шт. на сумму 40 х 51,6 = 2064 руб.

Всего: 3096 + 2064 = 5160                       

При исп-ии метода ФИФО в пр-во (на затраты) списываются первые, более дешевые поступления, что снижает затраты по сравнению с методом ЛИФО, при к-ом в пр-во списываются последние по времени, более дорогие поступления МПЗ. => в 1-ом случае прибыль отчетного периода больше, чем во 2-ом и, соотв-но, больше сумма налога на прибыль. При этом запасы МПЗ на складе, при исп-ии метода ФИФО, состоят из последних по времени, более дорогих поступлений, что увеличивает налоговую базу для расчета налога на имущество, по сравнению с методом ЛИФО. Метод средней стоимости дает средние результаты по затратам, прибыли, налогам на прибыль и имущество.

В. №17 Учёт НДС.

Цена = С/С + Приб. + акциз + НДС

НДС – это федеральный налог, установленный ФЗ, обязателен к уплате на всей территории РФ. Основанием для принятия S НДС на счёт 19 является выделение этих S в расчётно-платёжных доках поставщиком.

НДС к вычету по приобретённым Т,У,Р принимаются после принятия этих ТМЦ на учёт и уплаты счетов. По Внеоб. Ак. НДС к вычету принимается после принятия в эксплуатацию и постановке на учёт.

Операции с ЦБ, вклад в УК др. ПП, целевое бюджетное финансирование и др. обороты не связанные с реализацией НДС не облага-ся.

Ставки 20% - остальные ТРУ, 10% - детский ассортимент, 0% - на экспорт.

С введением гл 21 Нал. Кодекса РФ строительно-монтажные работы для собственных нужд (подрядом или собственными силами) – облагаются НДС.

Реализация Т,Р,У

Реализация имущества

Если ПП в целях налого-ния работают по оплате, то до момента поступ-я денег на счёт или  в кассу обязательств пред бюджетом не возникает. Это отражается начислением S НДС на 68 и на 76.

Получениеаванса:

После отгрузки продукции S НДС с аванса восстанавливается Д68 К62 и начисляется НДС с выручки от реализации.

Начисление с арендной платы:

Арендные операции - обычный вид деят-ти (больше 5%), то начисление НДС с ар. платы оформляется аналогично начислению НДС с выручки: Д90 К68. Если аренда не обычный вид деятельности - НДС принимается как операционные расходы